خط 040 اظهارنامه مالیات بر درآمد. مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد چگونه است (مثال)؟ نمونه ای از پر کردن فیلد TIN

اظهارنامه مالیات بر درآمد: ترتیب تکمیل

شروع کن پر كردناز ضمیمه های برگه 02 ضروری است، زیرا از داده های آنها هنگام پر کردن این برگه استفاده می شود. پیوست های 1 و 2 به اظهارنامه مالیات بر درآمدتوسط همه مودیان ارائه می شود، بقیه فقط در صورت موجود بودن شاخص های مربوطه پر می شوند.

سپس می توانید به پر کردن برگه ها ادامه دهید. همه پرداخت‌کنندگان برگه 02 را پر می‌کنند. برگه‌های باقی‌مانده، و همچنین پیوست‌ها به اظهارنامه مالیات بر درآمددر صورت لزوم در آن گنجانده شود.

پس از آماده شدن تمام برگه ها، بخش های فرعی بخش پایانی 1 تشکیل می شود اظهارنامه مالیات بر درآمد

تعداد صفحات اظهارنامه باید در صفحه عنوان درج شود، پس بهتر است آخرین آن را پر کنید.

اظهارنامه مالیات بر درآمد: قوانین برای پر کردن شاخص ها

الزامات پر کردن عمومی اظهارنامه مالیات بر درآمددر بخش II آمده است. کسانی که اظهارنامه را به صورت کاغذی از جمله پر کردن فرم در رایانه ارسال می کنند، باید حتماً با آنها آشنا شوند. هنگام تولید نسخه الکترونیکی یا استفاده از برنامه های حسابداری، رعایت الزامات توسط نرم افزار تضمین می شود.

پس ژنرال قوانین برای پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمدهستند:

• مالیاتاز ابتدای سال به صورت تجمعی تدوین می شود.

برای جزئیات، به مطالب مراجعه کنید " » .

• مبالغ به روبل کامل نشان داده شده است، با مقادیر کمتر از 50 کوپک کنار گذاشته شده، و 50 کوپک یا بیشتر به نزدیکترین روبل کامل گرد شده است.
• صفحات به صورت متوالی از صفحه عنوان شماره گذاری می شوند (001، 002، و غیره).
• هر نشانگر مربوط به یک فیلد است، استثناها تاریخ (3 فیلد با جداکننده نقطه) و کسر اعشاری (2 فیلد با جداکننده نقطه).

نمونه ای از پر کردن فیلد تاریخ:

نمونه ای از پر کردن یک فیلد با کسری اعشاری:

• در صورت عدم وجود هر گونه نشانگر، یک خط تیره قرار می گیرد - یک خط مستقیم که در وسط آشنایی در طول کل میدان کشیده شده است.

نمونه ای از اضافه کردن خط تیره:

• فیلدها از چپ به راست پر می شوند و فضاهای خالی با خط تیره مشخص می شوند.

نمونه ای از پر کردن فیلد TIN:

• هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمدبا استفاده از نرم افزار، مقادیر شاخص های عددی در سمت راست (آخرین) آشنایی تراز می شوند.

مثال:

مجاز نیست:

• تصحیح خطاها با روش های اصلاحی یا سایر روش های مشابه؛
• چاپ دورو و صحافی ورق اظهارنامه مالیات بر درآمد، منجر به آسیب به رسانه های کاغذی می شود.

هنگام چاپ اظهارنامه مالیات بر درآمد، با استفاده از نرم افزار تهیه شده است، مجاز است برای مکان های آشنای خالی قاب بندی مکان های آشنا و خط تیره وجود نداشته باشد. مکان و اندازه مقادیر ویژگی ها نباید تغییر کند. تابلوها با فونت Courier New، فونت 16-18 چاپ می شوند.

قوانین مشخص شده هنگام پر کردن نیز اعمال می شود اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016سال

پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد: برگه ها و خطوط اصلی

• ضمائم شماره 6 و 6 الف و 6 ب برگ 02 که برای گروه تلفیقی مودیان تکمیل شده است.
• بخش B از ورق 03 - مالیات بر درآمد را به صورت سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری محاسبه می کند.
• برگه 06 که فقط توسط صندوق های بازنشستگی غیردولتی پر می شود.

اظهارنامه مالیات بر درآمد - فرممی توانید در مقاله “فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد 2014-2015 (دانلود نمونه)” را مشاهده کنید.

صفحه عنوان

شما باید تمام شاخص ها را پر کنید به جز بخش "توسط کارمند سازمان مالیاتی تکمیل شود."

در اینجا اطلاعات کلی در مورد اظهارنامه آورده شده است

اول از همه، لازم است (بخش III مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد):

1. شماره شناسایی مالیات دهندگان (TIN) و ایست بازرسی (در تمام برگه های تکمیل شده بیشتر قرار دهید).
2. شماره تنظیم: برای اعلان اولیه، "0--"، برای اعلامیه به روز شده، شماره سریال تنظیم ("1--"، "2--"، و غیره) را قرار دهید ( همچنین ببینید " اظهارنامه به روز شده: یک حسابدار چه چیزی باید بداند؟ » );
3. دوره مالیاتی (گزارش دهی). کدهای پایه:

• 21، 31، 33 و 34 - برای اظهارنامه های تسلیم شده به ترتیب برای سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه، سال.
• کدهای 35 تا 46 - برای اظهارنامه های ارسالی ماهانه توسط کسانی که مالیات بر سود واقعی را پرداخت می کنند.
• 50 - برای اظهارنامه آخرین دوره مالیاتی در جریان سازماندهی مجدد (انحلال) سازمان.

کدهای جداگانه برای اظهارنامه های مالیات بر درآمد تلفیقی ارائه شده است (به پیوست شماره 1 رویه پر کردن اظهارنامه مراجعه کنید).

1. کد خدمات مالیاتی فدرال شما
2. نام کامل سازمان (بخش جداگانه) مطابق با اسناد تشکیل دهنده (از جمله رونویسی لاتین، در صورت وجود).
3. کد OKVED ( در مورد تفاوت های ظریف پر کردن این اطلاعات در " بخوانید » ).
4. شماره تماس.
5. تعدادی از صفحات اظهارنامه مالیات بر درآمد.
6. تعداد برگه های اسناد پشتیبان یا رونوشت های آنها، از جمله اسناد (نسخه ها) تأیید کننده صلاحیت نماینده.

ما اطلاعات گزارش را تأیید می کنیم

• "1" - اگر اطلاعات توسط رئیس سازمان تأیید شود.
• "2" - اگر نماینده این کار را انجام دهد.

در مورد گذاشتن مهر روی اظهارنامه در مطالب بخوانید تفاوت های ظریف روش تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد ».

اگر نماینده یک سازمان باشد، نام و نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی شخصی که مجاز به تأیید اظهارنامه از طرف آن است، ذکر می شود.

پس از امضا اظهارنامه مالیات بر درآمدهر نماینده همچنین اطلاعاتی در مورد سند تأیید کننده صلاحیت خود ارائه می دهد.

بخش 1 و بخش های فرعی آن

بخش 1 حاوی اطلاعاتی در مورد میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه است (بخش IV مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

این بخش شامل 3 زیربخش است:

1. اظهارنامه مالیات بر درآمدباید شامل بخش 1.1 باشد. این شامل اطلاعاتی در مورد پرداخت های سه ماهه به بودجه فدرال و منطقه ای است که نشان دهنده BCC و مبالغی است که باید اضافه یا کاهش یابد. مبالغ در اینجا از مجموع خطوط (270-281) برگه 02 اظهارنامه آمده است.
2. بخش 1.2 فقط توسط سازمان هایی تکمیل می شود که پیش پرداخت های ماهانه را در سه ماهه پرداخت می کنند. این مبالغ پیش پرداخت مالیاتی ماهانه برای سه ماهه بعدی را نشان می دهد. این بخش در اظهارنامه سالانه گنجانده نشده است (بند 1.1 مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد). خطوط 120-140 و همچنین 220-240 بخش فرعی مبالغی را نشان می دهد که 1/3 از مبالغ ذکر شده در خطوط 300 (330) و 310 (340) برگ 02 را تشکیل می دهد.
3. بخش 1.3 در رابطه با مبالغ مالیاتی که سازمان بر سود و سود سهام پرداخت می کند، از جمله به عنوان نماینده مالیاتی، تکمیل می شود. اگر چنین مالیاتی وجود ندارد، بخش را وارد کنید اظهارنامه مالیات بر درآمدروشن نمی شود.

برگه 02 اظهارنامه

این برگه شامل محاسبات مالیاتی است. به ترتیب خاصی پر می شود (بخش V مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

برای جزئیات "شناسایی مالیات دهندگان"، اکثر سازمان ها "1" را قرار می دهند. کدهای ویژه ارائه شده است:

• برای تولید کنندگان کشاورزی - "2"؛
• ساکنان منطقه ویژه اقتصادی - "3"؛
• سازمان هایی که در یک میدان هیدروکربنی جدید فراساحلی فعالیت می کنند - "4".

علامت بیشتر به ترتیب مشابه پر می شود.

ما درآمد و هزینه ها را منعکس می کنیم

خطوط 010-020 منعکس کننده درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی از پیوست شماره 1 به برگه 02 است.

در خطوط 030-040 - هزینه هایی که باعث کاهش درآمد فروش و هزینه های غیرعملیاتی از پیوست شماره 2 تا برگه 02 می شود.

روی خط 050 - میزان زیان هایی که به صورت ویژه لحاظ شده و در ضمیمه شماره 3 برگه 02 منعکس شده است.

تعیین پایه مالیاتی

در خط 060 ما نتیجه مالی - سود یا زیان را نمایش می دهیم. در اکثر موارد این مبلغ پایه مالیاتی برای مالیات خواهد بود که باید در ردیف 100 منعکس شود.

همچنین ببینید " پیامدهای گزارش زیان در اظهارنامه مالیات بر درآمد شما چیست؟ »

خط 110 توسط پرداخت کنندگانی پر می شود که زیان های وارده در گذشته را به دوره جاری منتقل می کنند.

اگر چیزی برای انتقال وجود ندارد یا سود جاری زیان را پوشش می دهد، در ردیف 120 باید میزان پایه ای را که مالیات از آن محاسبه می شود منعکس کنید. نشانگر این خط برابر با اختلاف خطوط 100 و 110 است.

در ردیف 130، پایه مالیاتی توسط پرداخت کنندگان فردی منعکس می شود که مالیات را با نرخ های کاهش یافته به بودجه موضوع می پردازند.

ما نرخ را نشان می دهیم و مالیات را محاسبه می کنیم

خطوط 140-170 نرخ مالیات را نشان می دهد: کاهش عمومی، فدرال، منطقه ای و منطقه ای. در خطوط 180-200 - مقدار مالیات محاسبه شده.

در خطوط 210-230 شما باید مقادیر پیش پرداخت های انباشته شده را برای دوره گزارش (مالیات) نشان دهید.

برای نمونه اظهارنامه مالیات بر درآمد 2016خطوط فردی در وب سایت ما داده شده است.

برای اطلاع از نحوه محاسبه پیش پرداخت ها، مقاله “ نحوه محاسبه پیش پرداخت های ماهانه برای مالیات بر درآمد در طول دوره گزارش ».

همچنین مشاهده کنید " خط 220 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد چگونه پر می شود؟ »

خطوط 240-260 زمانی پر می شود که مالیات پرداخت شده در خارج از کشور در پرداخت مالیات لحاظ شود.

خدمات مالیاتی فدرال همچنین توصیه می کند که هزینه تجارت را در این خطوط منعکس کنید - نگاه کنید به " چگونه سازمان های مسکو می توانند هزینه تجارت را در اظهارنامه مالیات بر درآمد خود منعکس کنند؟ ».

مقدار مالیاتی که باید اضافه یا کاهش یابد بر اساس بودجه به ترتیب در ردیف های 270-271 و 280-281 منعکس می شود.

مبلغ پرداختی به عنوان مابه التفاوت بین مالیات محاسبه شده برای دوره گزارش (خط 190 و 200)، پیش پرداخت دوره قبل (خطوط 220 و 230) و مالیات "خارجی" اعتباری (خطوط 250 و 260) محاسبه می شود.

1. پیش پرداخت برای سه ماهه بعدی (خطوط 290-310).

این تفاوت بین ردیف 180 اظهارنامه جاری و ردیف 180 اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی است. در صورت منفی یا صفر بودن، پیش پرداخت پرداخت نمی شود.

سانتی متر. " نحوه محاسبه ردیف 290 برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد چگونه است؟ »

خطوط 290-310 پر نشده است:

• در بیانیه سالانه؛
• سازمان هایی که فقط پیش پرداخت های سه ماهه را پرداخت می کنند.
• مالیات دهندگانی که به محاسبه پیش پرداخت های ماهانه بر اساس سود واقعی پرداختند.

1. پیش پرداخت برای سه ماهه اول سال آینده (خطوط 320-340).

این خطوط باید پر شود:

• در اظهارنامه 9 ماهه (در این مورد، میزان پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه اول برابر با مبلغ پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم، یعنی شاخص های خطوط 290-310) در نظر گرفته می شود.
• در اظهارنامه به مدت 11 ماه هنگام تغییر از سود واقعی دریافتی به رویه عمومی.

پیوست شماره 1 برگه 02

پیوست شماره 1 به برگه 02 درآمد سازمان از فروش و درآمد غیر عملیاتی را منعکس می کند (بخش VI مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

اطلاعات درآمد

در خط 010 باید مجموع درآمد فروش را نشان دهید. برای شرایط 011-014، این شاخص به تفصیل درآمد فروش نشان داده شده است:

• کالاها (کارها، خدمات) برای مصرف خود؛
• کالاهای خریداری شده؛
• حقوق مالکیت به استثنای درآمد حاصل از فروش حق مطالبه بدهی مندرج در پیوست شماره 3 برگه 02؛
• ملک دیگر

خطوط 020-022 فقط توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار پر می شود.

در خطوط 023-024، از 1 ژانویه 2015، درآمد اوراق بهادار قابل فروش توسط پرداخت کنندگانی که شرکت کنندگان حرفه ای نیستند نشان داده می شود.

خط 027 درآمد حاصل از فروش شرکت به عنوان مجتمع املاک را نشان می دهد.

درآمد حاصل از فروش حاصل از عملیات منعکس شده در پیوست شماره 3 به برگه 02 به خط 030 (صفحه 340 پیوست شماره 3 به برگه 02) منتقل می شود.

خط 040 مجموع درآمد حاصل از فروش است. این مبلغ باید به خط 010 برگه 02 منتقل شود.

درآمد غیر عملیاتی

اظهارنامه مالیات بر درآمدفرض می کند که درآمد غیر عملیاتی درآمد پس از فروش منعکس می شود.

سانتی متر. " درآمد غیر عملیاتی چه درآمدی است؟ »

خط 100 مبلغ کل آنها را نشان می دهد. به خط 020 برگه 02 می رود.

• درآمد سالهای گذشته شناسایی شده در دوره گزارش (مالیات)؛
• هزینه مواد و سایر اموال دریافتی در حین برچیدن یا جداسازی قطعات در حین انحلال دارایی های ثابت که از سرویس خارج می شوند و همچنین در حین تعمیر ، نوسازی ، بازسازی ، تجهیز مجدد فنی ، انحلال جزئی دارایی های ثابت.
• دریافت شده در قالب اموال (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت بلاعوض دریافت شده؛
• بهای تمام شده موجودی های مازاد و سایر اموالی که در نتیجه موجودی شناسایی می شوند.
• مبلغ پاداش استهلاک ترمیم شده ( همچنین ببینید " پاداش استهلاک: چه زمانی بازیابی شود؟ » );
• درآمد دریافت شده توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار که فعالیت های معامله گر (از جمله بانک ها) را در عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی انجام می دهند که در بازار سازمان یافته معامله نمی شوند.
• مبالغ خود تعدیل برای معاملات با اشخاص مرتبط ( سانتی متر. " خدمات مالیاتی فدرال نحوه اعلام تعدیلات مالیاتی برای معاملات با اشخاص وابسته را توضیح داد ».

پیوست شماره 2 به برگ 02

اظهارنامه مالیات بر درآمدشامل ضمیمه 2 به برگه 02 است که میزان هزینه های سازمان را محاسبه می کند - هم مربوط به تولید و فروش و هم غیرعملیاتی (بخش VII مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد). بیایید به خطوط اصلی برنامه نگاه کنیم.

ما هزینه های تولید و فروش را منعکس می کنیم

هزینه های تولید در برنامه منعکس می شود که به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود.

سانتی متر. " نحوه در نظر گرفتن هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی ».

خطوط 010-030 برای هزینه های مستقیم اختصاص داده شده است:

• خط 010 توسط سازمان هایی که در زمینه تولید کالا، انجام کار و ارائه خدمات فعالیت دارند پر می شود.
• شرایط 020-030 برای عملیات معاملاتی پر شده است.

بعد هزینه های غیرمستقیم است. مبلغ کل آنها در خط 040 منعکس شده است و در خطوط 041-055 فردی از آنها رمزگشایی می شود، به عنوان مثال مالیات (حق بیمه در اینجا لحاظ نمی شود)، حق بیمه استهلاک، تملک زمین، تحقیق و توسعه.

توجه: روش نقدی!

در صورت استفاده از روش نقدی حسابداری، خطوط 010-030 را پر نکنید. هزینه هایی که باعث کاهش پایه مالیاتی مطابق با هنر می شود. 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در خط 040 نشان داده شود.

خط 060 قیمت کسب (ایجاد) سایر اموال (به استثنای اوراق بهادار، محصولات تولیدی خود، کالاهای خریداری شده، اموال استهلاک پذیر) را نشان می دهد که درآمد حاصل از فروش آن در ردیف 014 "درآمد حاصل از فروش سایر اموال" منعکس شده است. پیوست شماره 1 به برگ 02 و همچنین هزینه های مربوط به اجرای آن.

خط 061 ارزش خالص دارایی های شرکت فروخته شده به عنوان مجتمع املاک را نشان می دهد.

خطوط 070 و 071 فقط توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار پر می شود. شرکت کنندگان غیرحرفه ای هزینه های مربوط به اوراق بهادار قابل بازار را به ترتیب در خطوط 072-073 منعکس می کنند.

خط 080 منعکس کننده هزینه های عملیات منعکس شده در پیوست شماره 3 به برگه 02 است (صفحه 350 پیوست شماره 3 به ورق 02).

خطوط زیر باید تلفات را نشان دهد:

• 090 - بخشی از زیان شرکت های صنعتی دریافتی در دوره های قبلی، در نظر گرفته شده در دوره جاری ( سانتی متر. " ») ;
• 100 - از فروش اموال استهلاک پذیر مطابق بند 3 هنر در نظر گرفته شده است. 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قبلاً در خط 060 پیوست شماره 3 به ورق 02 در نظر گرفته شده است.
• 110 - از اجرای حق قطعه زمین.

خط 120 میزان حق بیمه پرداختی توسط خریدار شرکت به عنوان مجتمع املاک را نشان می دهد (بند 1، بند 3، ماده 268.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در خطوط 131-135، اطلاعات مربوط به استهلاک تعهدی (از جمله دارایی های نامشهود) را با استفاده از روش تعهدی خطی/غیرخطی منعکس کنید.

هزینه های غیر عملیاتی

مجموع هزینه های غیر عملیاتی در ردیف 200 نشان داده شده است، هزینه های فردی در خطوط 201-206 نشان داده شده است، به ویژه:

• سود تعهدات بدهی ( همچنین ببینید " توجه: رویه تشخیص سود به ماسبق تغییر کرده است » );
• ذخایر ( برای مثال ببینید " پیش بینی بدهی های مشکوک الوصول: روش ایجاد و محاسبه کسورات » );
• برای انحلال سیستم عامل ( همچنین ببینید " چگونه می توان هزینه های انحلال دارایی های ثابت کم استهلاک را در حسابداری مالیاتی در نظر گرفت؟ » );
• جریمه، مجازات، تحریم، خسارت و غیره.

ترم 300 منعکس کننده زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی، از جمله زیان سال های گذشته شناسایی شده در دوره جاری (خط 301) و بدهی های بد (302) است.

اگر در دوره فعلی اشتباهات سال های گذشته را تصحیح می کنید که منجر به کاهش مالیات نشده است، خطوط 400-403 را پر کنید.

سانتی متر. " تفاوت های ظریف روش تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد ».

پیوست شماره 3 برگه 02

پیوست شماره 3 به ورق 02 شامل محاسبه نتایج مالی است که به روشی خاص در نظر گرفته شده است (مواد 264.1، 268، 275.1، 276، 279، 323 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اینها درآمد، هزینه و نتایج عملیاتی مانند:

• فروش اموال استهلاک پذیر - خطوط 010-060;
• اعمال حق مطالبه بدهی با پرداخت معوق و غیر معین - ردیف 100-170 ( در مورد پر کردن خطوط 160-170 بخوانید تفاوت های ظریف روش تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد » );
• نتیجه فعالیت های شرکت - خطوط 180-201 ( سانتی متر. " صنایع خدماتی و مزارع. مالیات بر درآمد » );
• مدیریت اعتماد - خطوط 210-230;
• تحقق حق قطعه زمین - خطوط 240-260.

در پایان برنامه (خطوط 340-360) آورده شده است: کل درآمد، هزینه ها، زیان برای همه معاملات در اینجا منعکس شده است.

پیوست شماره 4 برگ 02

ضمیمه شماره 4 توسط مؤدیانی که زیان های وارده در دوره های قبلی را به دوره جاری منتقل می کنند پر می شود.

یادآوری می کنیم که چنین انتقالی برای ضررهای 10 سال گذشته امکان پذیر است (بند 1، 2 ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ضمیمه فقط برای سه ماهه اول و برای سال در اظهارنامه گنجانده شده است (بند 1.1 مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

موجودی زیان تحمل نشده در ابتدای دوره مالیاتی در ردیف 010 منعکس شده است. خطوط 040-130 زیان را بر اساس سال تشکیل آنها نشان می دهد.

خط 140 پایه مالیاتی را نشان می دهد - در اینجا باید نشانگر خط 100 ورق 02 را منتقل کنید.

در ردیف 150 - میزان ضرری که پایه مالیاتی فعلی را کاهش می دهد. این خط نمی تواند بزرگتر از خط 140 باشد. نشانگر را از آن به خط 110 برگه 02 اعلامیه منتقل کنید.

مانده زیان انجام نشده در ردیف 160 (فقط در اظهارنامه سالانه!) مشخص شده است.

خطوط 135، 151 و 161 برای نشان دادن زیان تراکنش های تکمیل شده دریافت شده از معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته است که قبل از 31 دسامبر 2014 آغاز شده است و قبلاً هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نشده است.

پیوست شماره 5 به برگ 02

ضمیمه شماره 5 برگه 02 توسط سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند پر می شود. پر شده است (بند 10.1 مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد):

• برای یک سازمان بدون بخش های جداگانه؛
• برای هر بخش جداگانه، از جمله مواردی که در دوره مالیاتی فعلی بسته شده اند، یا گروهی از بخش های جداگانه واقع در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

تعداد درخواست های تکمیل شده به تعداد بخش های جداگانه یا گروه های آنها بستگی دارد.

کد محاسبه را مشخص کنید

در قسمت "محاسبه کامپایل شده (کد)" وارد کنید:

• 1 - در صورتی که درخواست برای سازمانی بدون بخشهای جداگانه در آن تنظیم شده باشد.
• 2 - برای تقسیم جداگانه.
• 3 - برای یک بخش جداگانه بسته شده در طول سال.
• 4 - برای گروهی از تقسیمات جداگانه یک منطقه.

سپس اطلاعات مربوط به واحد را پر کنید: ایست بازرسی، نام، اینکه آیا مسئول گروه است یا خیر.

ما پایه و مالیات را محاسبه می کنیم

خط 030 پایه مالیاتی کل سازمان را نشان می دهد. داده ها را از خط 120 برگه 02 اظهارنامه به اینجا منتقل کنید.

در خطوط 040-120، مالیات و پیش پرداخت ها را بر اساس سهم پایه مالیاتی بخش (یا سازمان مادر) و نرخ مالیات در نهاد مربوطه تشکیل دهنده فدراسیون روسیه محاسبه کنید.

توجه داشته باشید: مجموع ردیف های 070 پیوست شماره 5 برای سازمان بدون تقسیمات جداگانه و برای هر بخش جداگانه (گروه تقسیمات) به ردیف 200 برگ 02 منتقل می شود.

مجموع سطرهای 080 پیوست شماره 5 به برگ 02 باید برابر با مقدار منعکس شده در ردیف 230 برگ 02 باشد.

ما پیشرفت ها را توزیع می کنیم

خط 120 منعکس کننده پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت برای سه ماهه بعدی است. مبلغ پیش پرداخت ماهانه برای کل سازمان (ردیف 310 برگ 02) بین سازمان مادر و هر بخش (گروه) بر اساس سهام پایه مالیاتی (ردیف 040 ضمائم شماره 5 به برگه) توزیع می شود. 02 بیانیه:

صفحه 120 = صفحه 310 برگ 02 x صفحه 040 پیوست شماره 5 به برگ 02/100.

پیش پرداخت های ماهانه سه ماهه چهارم نیز پیش پرداخت های ماهانه سه ماهه اول سال آینده است که در ردیف 121 پیوست 5 اظهارنامه به مدت 9 ماه منعکس شده است.

پیش پرداخت ها به 3 شرایط پرداخت در اقساط مساوی تقسیم می شود و در اظهارنامه های سازمان مادر و بخش های زیربخش 1.2 از بند 1 منعکس می شود.

ردیف 120 پیوست شماره 5 برگه 02 به صورت سالانه اظهارنامه مالیات بر درآمدپر نشده است

برگه 03 اظهارنامه

برگه 03 توسط سازمان هایی که مامور مالیاتی برای درآمد به صورت سود سهام و همچنین سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری هستند پر می شود. از 3 بخش تشکیل شده است:

• بخش A - محاسبه مالیات بر سود سهام؛
• بخش ب - محاسبه مالیات بر سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری.
• بخش ب - تفکیک مقادیر سود سهام (بهره).

پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمدبا توجه به بخش های A، B، C از ورق 03 تعیین شده توسط بخش XI مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد.

لطفاً توجه داشته باشید: برگه 03 برای هر تصمیم در مورد توزیع سود تکمیل می شود. آن ها اگر پرداخت ها تحت چندین تصمیم در دوره جاری انجام شود، چندین برگه مربوطه 03 ارسال می شود.

همچنین به خاطر داشته باشید که برگه فقط در دوره هایی که سود سهام منتقل شده است جمع آوری می شود. نیازی به ارائه آن برای دوره هایی نیست که هیچ پرداختی وجود ندارد - این از پاراگراف به دست می آید. 2 ص 1 هنر. 289 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بندها. 1.1، 1.7 و 11.1 مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد.

به عبارت دیگر، مجموع تجمعی که در برگه های دیگر اظهارنامه وجود دارد وجود نخواهد داشت.

سانتی متر. " چگونه می توان اظهارنامه مالیات بر درآمد را به صورت تعهدی به درستی پر کرد؟ »

مثال:

فرض کنید تصمیم در مورد توزیع و پرداخت سود در ماه ژوئن اتفاق افتاده است. در طول سال دیگر چنین پرداختی وجود نداشت. سپس برگه 03 فقط باید به عنوان بخشی از اظهارنامه نیم ساله ارائه شود. اطلاعات منعکس شده در آن نیازی به درج در اظهارنامه بر اساس نتایج 9 ماهه یا سالانه ندارد.

بخش A از ورق 03

بنابراین، بخش A از برگه 03. توسط سازمان ها پر شده است:

• پرداخت مستقیم سود سهام (صادر کنندگان)؛
• غیر صادرکنندگان، مانند سپرده گذاران.

ویژگی مربوطه ("1" یا "2") باید در قسمت "دسته مامور مالیاتی" در بخش A از برگه 03 وارد شود.

فیلد بعدی ("TIN سازمان صادر کننده اوراق بهادار") فقط توسط غیر ناشر پر می شود. صادرکنندگان اینجا خط تیره می گذارند.

• نوع سود سهام (1 - موقت، 2 - سالانه)؛
• کد دوره گزارشگری (مالیاتی) از پیوست شماره 1 به;
• سال گزارش

سپس اطلاعات مربوط به مبالغ سود سهام پرداختی و مالیات بر درآمد منعکس می شود:

• در خط 001 - کل مبلغ سود تقسیم شده به نفع همه گیرندگان - این شاخص D1 در فرمول محاسبه مالیات از بند 5 هنر است. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ( سانتی متر. " ویژگی های محاسبه سود سهام برای تعیین مالیات بر درآمد » );
• در خط 010 - سود سهام قابل پرداخت فقط به سهامداران (شرکت کنندگان) در رابطه با آنها که سازمان به عنوان عامل مالیاتی عمل می کند.
• در خطوط 020-060، مبالغ سود سهام بسته به وضعیت دریافت کنندگان آنها (سازمان روسی یا خارجی، فرد - مقیم و غیر مقیم فدراسیون روسیه، افراد با وضعیت نامعلوم) و برای برخی از آنها - نیز مشخص می شود. بسته به نرخ مالیات اعمال شده ( سانتی متر. " در اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2015 تغییرات در نرخ سود سهام لحاظ نشده است. خدمات مالیاتی فدرال به ما گفت که چگونه آن را پر کنیم » );
• خط 070 مقدار سود سهام منتقل شده به اشخاصی را که دارندگان اسمی اوراق بهادار هستند، بدون کسر مالیات نشان می دهد. اگر صادرکننده هستید، مجموع خطوط 010 و 070 باید با شاخص D1 مطابقت داشته باشد ( سانتی متر. " نحوه محاسبه مالیات بر درآمد بر سود سهام » );
• در خطوط 080 و 081، مقدار سود سهام دریافتی از سازمان های روسی و خارجی را منعکس کنید، منهای مالیاتی که توسط منبع پرداخت - عامل مالیاتی کسر شده است (در این مورد، خط 080 باید شامل سود سهام دریافتی در دوره های قبلی باشد، و همچنین از ابتدای سال جاری تا تاریخ توزیع سود سهام که قبلاً هنگام تعیین پایه مالیاتی برای درآمد دریافتی در قالب سود سهام لحاظ نشده است.
• در خط 081 سود سهام دریافتی را نشان می دهد، به استثنای مواردی که در پاراگراف ها مشخص شده است. ماده 1 بند 3 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مالیاتی که بر آن با نرخ 0٪ محاسبه می شود - این خط مطابق با شاخص D2 در فرمول محاسبه مالیات از بند 5 هنر است. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• در خط 090، مقدار کل سود تقسیم شده به نفع همه گیرندگان را نشان دهید که با مقدار شاخص در خط 081 کاهش می یابد (D1 - D2):

صفحه 090 = صفحه 001 - صفحه 081

صفحه 090 = صفحه 010 + صفحه 070 - صفحه 081.

اگر خط 090 منفی باشد نیازی به پرداخت مالیات نخواهید داشت اما از بودجه بازپرداخت نمی شود. در این صورت در سطرهای بعدی (091-120) خط تیره قرار دهید.

توجه غیر صادرکنندگان!

غیر صادرکنندگان باید خط تیره را روی خطوط 080، 081 قرار دهند و شاخص خط 090 را بر اساس اطلاعات ارائه شده توسط سازمان روسی که درآمد را به صورت سود سهام پرداخت می کند، تعیین کنند.

• در خطوط 091 و 092 مقادیر سود سهام مورد استفاده برای محاسبه مالیات را نشان می دهد و در ردیف 091 - سود سهام مالیات شده با نرخ های 9 و 13٪ ( سانتی متر. " اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2015 تغییرات نرخ سود سهام را در نظر نمی گیرد. خدمات مالیاتی فدرال به ما گفت که چگونه آن را پر کنیم » );
• در خط 100 مالیات محاسبه شده بر روی آنها را مشخص کنید.
• در خط 110 - مالیات محاسبه شده بر سود سهام پرداخت شده به سازمان های روسی در دوره های قبلی در رابطه با هر تصمیم در مورد توزیع درآمد حاصل از مشارکت سهام؛
• در خط 120 - مالیات تعلق گرفته بر سود سهام پرداخت شده به سازمان های روسی در سه ماهه آخر (ماه) دوره گزارش (مالیات) در رابطه با هر تصمیم در مورد توزیع درآمد حاصل از مشارکت سهام.

هنگام پرداخت جزئی سود سهام (در چند مرحله)، پرداخت مالیات باید در سطرهای 040 جزء 1.3 بخش 1 اظهارنامه منعکس شود. در این مورد، دوره بر اساس تاریخ پرداخت سود سهام مطابق بند 4 هنر مشخص می شود. 287 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی. حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت.

بخش B از برگه 03

سود سهام منعکس شده در بخش A از برگه 03 باید رمزگشایی شود.

برای رمزگشایی سود سهام پرداختی به اشخاص حقوقی، بند B از برگه 03 برای سود سهام اشخاص حقیقی، پیوست شماره 2 اظهارنامه تکمیل شده است.

سانتی متر. " ضمیمه شماره 2 اظهارنامه ».

بخش B برای هر سازمانی که درآمد دریافت می کند تکمیل می شود.

هنگام پر کردن بخش B برای سود سهام:

• با توجه به ویژگی "ویژگی مالکیت"، کد "A" وارد می شود (این بدان معنی است که رمزگشایی به بخش A از ورق 03 اشاره دارد).
• با توجه به جزئیات "نوع" ، "00" در محاسبه اولیه وارد می شود و هنگام ارسال یک محاسبه به روز شده (اصلاحی) شماره تنظیم ("01" ، "02" و غیره) نشان داده می شود.
• اطلاعات مربوط به سازمان دریافت کننده درآمد، میزان سود سهام (قبل از کسر مالیات) و خود مالیات ذکر شده است.

در صورتی که سود سهام بدون کسر مالیات به اشخاصی که به عنوان عامل مالیاتی شناخته شده اند منتقل شود، اطلاعات مربوط به این افراد و مبالغ سود سهام منتقل شده به آنها در بند B برگ 03 با تبصره «نماینده مالیاتی» پس از نام سازمان و یک خط تیره منعکس می شود. در خط 070

برگه 04 اظهارنامه

در برگه 04، مالیات بر درآمد با نرخ هایی متفاوت از نرخ عمومی 20% محاسبه می شود (بخش XII مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد). این عمدتاً مالیات بر درآمد به شکل بهره اوراق بهادار و سود سهام است. در این صورت برای هر یک از درآمدهای زیر یک برگه جداگانه 04 پر می شود:

• درآمد به صورت سود اوراق بهادار دولتی کشورهای عضو اتحادیه، اوراق بهادار دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و اوراق بهادار شهرداری (نرخ 15٪).
• درآمد به صورت سود اوراق بهادار ذکر شده در زیر بند. ماده 2 بند 4 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (نرخ 9٪)؛
• درآمد به صورت سود اوراق قرضه دولتی و شهرداری مشمول مالیات (نرخ 0٪)؛
• درآمد در قالب سود سهام (درآمد حاصل از مشارکت سهام در سازمان های خارجی) به میزان 9٪؛
• درآمد به صورت سود سهام (درآمد حاصل از مشارکت سهام در سازمان های خارجی) به میزان 0٪؛
• درآمد به صورت سود سهام (درآمد حاصل از مشارکت سهام در سازمان های روسی) به میزان 9٪؛
• درآمد حاصل از فروش یا سایر واگذاری سهام (منافع مشارکتی) مطابق با ماده. 284.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نرخ 0٪).

در قسمت «نوع درآمد» کد مربوط به نوع درآمد (1-7) درج شود.

برای هر درآمد باید منعکس کنید:

• پایه مالیاتی (خط 010)؛
• درآمدی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد (خط 020) ، هزینه های ناشی از انباشت سود (کوپن) درآمد اوراق بهاداری که در هنگام بستن یک موقعیت کوتاه مطابق بند 9 هنر موضوع معامله رپو هستند. 282 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• نرخ مالیات (خط 030) - 15، 9 یا 0٪؛
• مقدار مالیات محاسبه شده (خط 040 = (خط 010 - خط 020) x خط 030 / 100)؛
• مبلغ مالیات بر سود سهام پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه و برای پرداخت مالیات مطابق با ماده. 275، 311 قانون مالیات فدراسیون روسیه در دوره های گزارش قبلی (خط 050 برابر است با مجموع خطوط 050 و 060 برای دوره گزارش قبلی) و در دوره گزارش فعلی (خط 060). در این حالت خطوط 050 و 060 فقط برای برگه 04 با کد "4" پر می شود.
• مبلغ مالیات تعلق گرفته در دوره های گزارش قبلی (خط 070 برابر است با مجموع خطوط 070 و 080 برای دوره گزارش قبلی).
• مقدار مالیات تعلق گرفته بر درآمد دریافت شده در سه ماهه آخر (ماه) دوره گزارش (مالیات) (خط 080 = خط 040 - خط 050 - خط 060 - خط 070).

مالیات محاسبه شده برای تاریخ های پرداخت خاص سه ماهه (ماه) آخر دوره گزارش (مالیات) در خطوط 040 زیربخش 1.3 از بخش 1 اظهارنامه منعکس شده است. در این حالت دوره بر اساس تاریخ دریافت درآمد یا پرداخت سود سهام مطابق بندها مشخص می شود. 1 و 4 قاشق غذاخوری 287 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

برگه 05 اظهارنامه

برگه 05 شامل محاسبه پایه مالیاتی معاملات با اوراق بهادار و FISS است که نتایج مالی آن به صورت ویژه در نظر گرفته می شود. در اعلامیه جدید، این برگه دارای 2 شکل است:

• برای اظهارنامه سالانه - 2014 در مورد درآمد دریافتی طی دوره های گزارشگری و مالیاتی 2014 (بخش XIII-I مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد);
• برای اعلامیه هایی که از سه ماهه اول سال 2015 شروع می شود (بخش XIII-II مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

برگه 05 فرم 2014.

در فرم 2014، برگه 05 معاملات زیر را منعکس می کند:

• با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته (از این پس ORSM نامیده می شود).
• اوراق بهادار قابل معامله در بازار اوراق بهادار؛
• ابزارهای مالی معاملات آتی که در یک بازار متشکل معامله نمی شوند.
• ابزارهای مالی غیرمعامله معاملات مشتقه منعقد شده پس از 01.07.2009 که تاریخ تکمیل آن از 01.01.2010 آغاز می شود.
• اوراق بهادار معامله شده و غیر قابل معامله در بازار اوراق بهادار معمولی که توسط صاحبان اصلی اوراق بهادار دولتی در نتیجه نوآوری دریافت شده است.

کد مربوطه (از 1 تا 5) را در قسمت "نوع تراکنش" وارد می کنید. بسته به کد موجود در برگه 05 باید نشان دهید:

1. در خط 010:

• کدهای 1، 2 و 4 - عواید حاصل از فروش، واگذاری، از جمله بازخرید اوراق بهادار مربوطه.
• کدهای 3 و 5 - درآمد غیر عملیاتی از معاملات با FISS مربوطه.

1. در خط 020:

• کد 1 - میزان انحراف عواید واقعی حاصل از فروش (اختیار) اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار خارج از بازار متشکل کمتر از حداقل قیمت معاملات در بازار متشکل در تاریخ معاملات یا انحراف از ارزش تخمینی سهم سرمایه گذاری؛
• کد 2 - مقدار انحراف عواید واقعی اوراق بهادار از قیمت تخمینی آنها (در صورتی که قیمت واقعی اوراق بهادار بیش از 20٪ کمتر از قیمت برآورد شده باشد یا در صورت انحراف از ارزش تخمینی، خط پر می شود. (هزینه صدور) واحد سرمایه گذاری؛
• کدهای 3 و 5 - مقدار انحراف قیمت واقعی FISS از هزینه تخمینی آن، در صورتی که قیمت واقعی بیش از 20٪ کمتر از قیمت برآورد شده باشد.
• کد 4 - میزان انحراف درآمد واقعی (مشابه کد 1 برای اوراق بهادار در گردش و کد 2 برای اوراق بهادار غیر در گردش).

1. در خط 030:

• کدهای 1، 2 و 4 - هزینه های مربوط به خرید و فروش اوراق بهادار مربوطه.
• کدهای 3 و 5 - هزینه های غیر عملیاتی برای معاملات با FISS که در بازار معامله نمی شوند.

1. در ترم 031:

• کد 1 - میزان انحراف هزینه های واقعی خرید اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار خارج از بازار بالاتر از حداکثر قیمت معاملات در بازار در تاریخ معامله یا انحراف از ارزش تخمینی سهم سرمایه گذاری.
• کد 2 - میزان انحراف هزینه های واقعی برای دستیابی به اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار از قیمت تخمینی (در صورتی که هزینه های واقعی بیش از 20٪ از قیمت برآورد شده بیشتر باشد خط پر می شود. انحراف از ارزش تخمینی (هزینه صدور) واحد سرمایه گذاری)؛
• کدهای 3 و 5 - میزان انحراف قیمت واقعی FISS از هزینه تخمینی آن، در صورتی که قیمت واقعی بیش از 20٪ بیشتر از قیمت برآورد شده باشد.

1. در ردیف 040 بدون توجه به کد معامله باید سود یا زیان را نشان دهید (خط 040 = خط 010 + خط 020 - خط 030 + خط 031).

• برای کدهای 1، 2، 3 و 5، این به ویژه بخشی از مبلغ مانده مثبت تفاوت نرخ ارز ناشی از تاریخ دریافت ارز به حساب سازمان تا تاریخ پذیرش OVGVZ سری III است. IV، V برای حسابداری، در سهم قابل انتساب به اوراق بهادار دولتی تحقق یافته (بازنشسته) (برای مالکان اصلی).
• برای کد 4 (با سود) - بخشی از مبلغ مانده مثبت تفاوت نرخ ارز ناشی از تاریخ دریافت ارز به حساب تا تاریخ پذیرش OVGVZ سری III برای حسابداری، در سهم قابل انتساب به فروش. اوراق بهادار دولتی (بازنشسته) (برای مالکان اولیه) یا میزان تراز مثبت تفاوت نرخ ارز در سری III OVGVZ قابل انتساب به اوراق بهادار دولتی فروخته شده (بازنشسته) (برای مالکان اصلی).

1. در خطوط باقی مانده (به جز 091)، صرف نظر از کدهای عملیاتی، نشان دهید:

• در ردیف 060 - پایه مالیاتی بدون در نظر گرفتن زیان دوره های مالیاتی قبلی (خط 060 = خط 040 - خط 050)؛
• در ردیف 070 - مبلغ زیان یا بخشی از زیان دریافتی در دوره های قبلی (خط 070 برابر با ردیف 090 برگ 05 اظهارنامه دوره مالیاتی قبلی است).
• در خط 080 - ضرر (بخشی از آن)، کاهش پایه دوره جاری؛
• در ردیف 090 - مبلغ زیان حساب نشده که باید به سال آینده منتقل شود (خط 090 = خط 070 - خط 080). اگر خط 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• در ردیف 100 - پایه مالیاتی نهایی (خط 100 = خط 060 - خط 080). در صورت مثبت بودن مبلغ آن را در ردیف 100 برگه 02 قرار دهید.

1. خط 091 فقط در برگه با کد 3 پر شده است. این نشان دهنده میزان زیان معاملات با FISS است که در بازار معامله نمی شود، معاملات انجام شده که قبل از 1 ژانویه 2010 بازپرداخت نشده اند.

برگه 05 فرم 2015.

برای درآمد حاصل از اوراق بهادار و FISS دریافت شده از سال 2015، فرم دوم برگه 05 را پر کنید. مالیات بر درآمد معاملات را محاسبه می کند (کد نوع عملیات):

• با اوراق بهادار معامله شده در ORTSM و FISS که در بازار معامله نشده اند.
• اوراق بهادار معامله شده و غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار معمولی که توسط صاحبان اصلی اوراق بهادار دولتی در نتیجه نوآوری دریافت شده است.
• FISS که در بازار معامله نشده است، پس از 07/01/2009 منعقد شد، تاریخ تکمیل آن از 01/01/2010 آغاز می شود.

بسته به کد نوع تراکنش، داده های زیر در برگه 05 منعکس می شود:

1. در خط 010:

• کدهای 1، 2 و 3 - عواید حاصل از فروش، واگذاری شامل بازخرید اوراق بهادار مربوطه و درآمد غیرعملیاتی حاصل از معاملات با FISS مربوطه.

1. در خط 011:

• کدهای 1، 2 - درآمد حاصل از فروش یا سایر واگذاری اوراق بهاداری که در بازار اوراق بهادار معامله نشده است (از جمله بازخرید یا بازخرید جزئی ارزش اسمی آنها).

1. در خط 012:

• کدهای 1 و 2 - انحراف عواید واقعی حاصل از فروش اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار عادی اوراق بهادار زیر قیمت برآورد شده با در نظر گرفتن حداکثر انحراف قیمت (در صورتی که قیمت واقعی معامله کمتر از قیمت برآورد شده باشد خط پر می شود. بیش از 20٪ یا در صورت انحراف از ارزش تخمینی (هزینه انتشار) واحد سرمایه گذاری).
• کد 3 - خط پر نشده است.

1. در خط 013:

• کد 1 - درآمد حاصل از معاملات با FISS غیر قابل مذاکره.
• کد 3 - درآمد غیر عملیاتی حاصل از معاملات با FISS (بند 19 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که در بازار سازمان یافته معامله نمی شود (مقدار شاخص مطابق با خط 010 است).

1. در خط 014:

• کد 1 - مقدار کل انحرافات قیمت های واقعی FISS غیر تجاری از ارزش تخمینی آنها 20٪ افزایش یافته است.
• کد 2 - خط پر نشده است.
• کد 3 - مقدار انحراف قیمت واقعی FISS از مقدار تخمینی آن، در صورتی که قیمت واقعی بیش از 20 درصد از قیمت تخمینی انحراف داشته باشد.

1. در خط 020:

• کد 1 - کل هزینه های مربوط به خرید و فروش اوراق بهادار غیر قابل معامله در بازار اوراق بهادار، از جمله هزینه های مربوط به گردش سهام سرمایه گذاری، و همچنین هزینه های غیر عملیاتی در معاملات با FISS غیر قابل معامله.
• کد 2 - هزینه های فروش / واگذاری (از جمله بازخرید) اوراق بهادار دریافتی توسط صاحبان اصلی اوراق بهادار دولتی در نتیجه نوآوری که بر اساس قیمت پرداخت شده اوراق، هزینه های مربوط به تحصیل آنها و هزینه های فروش تعیین می شود.
• کد 3 - هزینه های غیر عملیاتی برای معاملات با FISS (بند 18، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، که در بازار معامله نمی شود.

1. در خط 021:

• کدهای 1 و 2 - میزان هزینه های مربوط به خرید و فروش اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار، از جمله هزینه های مربوط به گردش واحدهای سرمایه گذاری صندوق های سرمایه گذاری مشترک.
• کد 3 - خط پر نشده است.

1. در خط 022:

• کد 1 و 2 - مجموع انحرافات قیمت واقعی خرید اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار عادی اوراق بهادار از قیمت های محاسبه شده با در نظر گرفتن حداکثر انحراف قیمت ها (در صورتی که قیمت واقعی بیش از 20 باشد خط پر می شود. درصد بالاتر از قیمت محاسبه شده یا در صورت انحراف از ارزش محاسبه شده (انتشار بهای تمام شده) سهم (برای کد 1)).
• کد 3 - خط پر نشده است.

1. در خط 023:

• کد 1 - هزینه های معاملات با FISS غیر تجاری؛
• کد 2 - خط پر نشده است.
• کد 3 - هزینه های غیر عملیاتی در معاملات با FISS غیر تجاری (بند 18، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقدار نشانگر با خط 020 مطابقت دارد.

1. در خط 024:

• کد 1 - مقدار کل انحرافات قیمت های واقعی FISS غیر تجاری از ارزش تخمینی آنها، 20٪ کاهش می یابد.
• کد 2 - خط پر نشده است.
• کد 3 - مقدار انحراف قیمت واقعی FISS در هنگام بدست آوردن آن از هزینه تخمینی آن در صورتی که انحراف بیش از 20 درصد به سمت بالا باشد.

1. در ردیف 040، صرف نظر از کد معامله، باید سود یا زیان را نشان دهید (خط 040 = خط 010 - خط 020).
2. در خط 050، مقدار تعدیل سود/زیان را منعکس کنید:

• برای کدهای 1 و 3 - بخشی از مبلغ مانده مثبت تفاوت نرخ ارز ناشی از تاریخ دریافت ارز به حساب تا تاریخ پذیرش OVGVZ سری III، IV، V برای حسابداری، در سهم قابل انتساب به اوراق بهادار دولتی فروخته شده (بازنشسته) (برای مالکان اصلی). این خط توسط صاحبان اصلی اوراق بهادار دریافتی در طول نوآوری سری III OVGVZ، در صورت لزوم، تنها در هنگام انجام حقوق و تعهدات با ابزارهای مالی معاملات آتی پر می شود.
• برای کد 2 (با سود) - بخشی از مبلغ مانده مثبت تفاوت نرخ ارز ناشی از تاریخ دریافت ارز به حساب و تا تاریخ پذیرش OVGVZ سری III برای حسابداری، در سهم قابل انتساب به اوراق بهادار دولتی فروخته شده (بازنشسته) (برای مالکان اصلی)؛ مقدار تراز مثبت تفاوت نرخ ارز در OVGVZ سری III قابل انتساب به اوراق بهادار دولتی فروخته شده (بازنشسته) (برای مالکان اصلی).

1. خطوط باقیمانده برای همه انواع عملیات به طور مساوی پر می شوند که نشان می دهد:

• در خط 060 - پایه مالیاتی: خط 060 = خط 040 - خط 050 (اگر نتیجه منفی باشد، پایه مالیاتی برابر با 0 در نظر گرفته می شود).
• در ردیف 080 - مبلغ زیان یا بخشی از زیان در نظر گرفته شده در دوره جاری برای کاهش پایه مالیاتی (مبلغ باید به صفحه 150 پیوست شماره 4 به برگ 02 با کد 5 منتقل شود).
• در ردیف 100 - پایه مالیاتی نهایی: ردیف 100 = ردیف 060 - ردیف 080 (در صورت مثبت بودن مبلغ آن را در شکل ردیف 100 برگ 02 اظهارنامه درج کنید).

برگه 07 اظهارنامه

برگه 07 گزارشی در مورد استفاده مورد نظر از دارایی (شامل وجوه)، کار، خدمات دریافت شده به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه، درآمد هدفمند و تامین مالی هدفمند است. فقط با دریافت وجوه مشخص شده در اظهارنامه گنجانده شده است (بخش XV مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

ابتدا، باید داده های سال گذشته مربوط به وجوه دریافتی اما استفاده نشده را به گزارش منتقل کنید:

• دوره استفاده از آن منقضی نشده است؛
• بدون تاریخ انقضا

در این صورت در ستون 2 باید تاریخ دریافت وجه به حساب یا صندوق نقدی، تاریخ دریافت اموال (کار، خدمات) با مدت استفاده و در ستون 3 - مبلغ وجوهی که دوره استفاده آنها منقضی نشده است و همچنین وجوه استفاده نشده ای که هیچ دوره استفاده ای ندارند در ستون 6 گزارش سال قبل منعکس شده است.

در ستون 1 کد نوع رسید را مشخص کنید. برگرفته از پیوست شماره 3 به مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد.

ستون های 2 و 5 را برای وجوه هدفمندی که عمر مفید دارند پر کنید.

در ستون 7، وجوهی را که برای مقاصد دیگر استفاده شده یا در مدت مقرر استفاده نشده اند نشان دهید. شما باید این وجوه را در درآمد غیر عملیاتی قرار دهید (بند 14 ماده 250 ، بند 9 بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ضمیمه شماره 1 اظهارنامه

در این برنامه شما باید (بخش شانزدهم مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد):

• درآمد در نظر گرفته نشده در تعیین پایه مالیاتی (کدهای 510-600 از پیوست شماره 4 به مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد),
• هزینه های در نظر گرفته شده توسط دسته خاصی از مودیان (کدهای 650-950 از پیوست شماره 4 به مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

بیشتر درآمدها و هزینه ها مشخص است. از گسترده ترین آنها ، ما هزینه هایی را با کدهای 670-678 - در قالب مقادیر استهلاک محاسبه شده با استفاده از ضرایب ویژه (ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یادداشت می کنیم.

در مورد استفاده از ضرایب خاص در مواد بخوانید " ماهیت و ویژگی های استفاده از روش استهلاک شتابزده ».

ضمیمه شماره 2 اظهارنامه

اگر شما یک نماینده مالیاتی مطابق با هنر هستید، این برنامه را تکمیل کنید. 226.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

• هنگام انجام معاملات با اوراق بهادار،
• برای عملیات با FISS،
• در معاملات REPO با اوراق بهادار،
• برای معاملات وام دهی اوراق بهادار،
• هنگام پرداخت اوراق بهادار ناشران روسی (سود سهام).

با این حال، به یاد داشته باشید که فقط در اظهارنامه سود سالانه گنجانده شده است، زیرا حاوی اطلاعات مالیات بر درآمد شخصی است و دوره مالیاتی این مالیات یک سال است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک گواهی جداگانه (یا حتی چندین) برای هر فرد صادر می شود. به عنوان مثال، هنگام پرداخت مالیات بر درآمد با نرخ های مختلف.

هنگام پر کردن، باید (بخش XVII مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد):

• شماره مرجع؛
• تاریخ تدوین؛
• نوع ("00") - در گواهی اولیه، شماره تصحیح ("01"، "02"، و غیره) - در گواهی شفاف سازی؛
• اطلاعات کامل شخصی فردی که دریافت کننده درآمد است.

• در خط 010 - نرخ مالیات بر درآمد شخصی؛
• در ردیف 020 - مبلغ کل درآمد بر اساس نتایج دوره مالیاتی بدون در نظر گرفتن کسر مالیات (مجموع خطوط 041)؛
• در ردیف 021 - کل مقدار کسر مالیات که باعث کاهش میزان درآمد می شود که با جمع بندی شاخص های خطوط 043 و 051 تعیین می شود.
• در خط 022 - پایه مالیاتی (خط 022 = خط 020 - خط 021)؛
• خطوط 030-034 میزان مالیات را نشان می دهد: به ترتیب محاسبه شده، توقیف، پرداخت شده، بیش از حد و کسر شده.
• خطوط 040-043 درآمد پرداخت شده به یک فرد و کسورات ارائه شده به او را رمزگشایی می کند. کدهای آنها باید از دایرکتوری های "کدهای درآمد" و "کدهای کسر" گرفته شود (پیوست های شماره 5 و 6 تا مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد).

اگر به فردی کسر استاندارد برای مالیات بر درآمد شخصی ارائه شده است (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، باید بخش فرعی گواهی "میزان کسر مالیات استاندارد ارائه شده" را نیز پر کنید. در عین حال، در ردیف 051 کدهای کسر مالیات استاندارد از کتاب مرجع "کدهای کسر" ذکر شده است (پیوست شماره 6 به مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد، و برای خطوط 052 - مجموع آنها.

لازم به یادآوری است که کسورات استاندارد حتی با وجود 13٪ نرخ مالیات بر درآمد شخصی (بند 2، بند 3، ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای درآمد به شکل سود سهام اعمال نمی شود.

این مقاله به شما در درک ویژگی های پر کردن و ارسال گزارش "سودآور" ، پرداخت مالیات بر درآمد و تفاوت های ظریف در انعکاس هزینه های فردی در اظهارنامه کمک می کند.

مراحل تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد

گزارش سود در سال 2017 طبق فرمت تایید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@ ضروری است. اگر میانگین تعداد پرسنل در سال گذشته از 100 نفر تجاوز نکند، می توان اظهارنامه را روی کاغذ ارسال کرد (بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه سالانه تا 28 مارس سال بعد از سال گزارش ارائه می شود، بنابراین باید تا 28 مارس 2018 برای سال 2017 گزارش دهید (بند 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای دوره گزارش، حداکثر تا 28 روز از ماه بعد از این دوره ارسال می شود. در عین حال، مهلت‌های خاص برای ارسال اظهارنامه به نحوه انتقال پیش‌پرداخت‌های «سودآور» توسط شرکت بستگی دارد:

1) ماهانه بر اساس سود واقعی: پیش پرداخت ها پرداخت می شود و اظهارنامه تا 28 به صورت ماهانه ارائه می شود، دوره های گزارش در این مورد تا پایان تقویم یک ماه، 2 ماه، 3 ماه و غیره خواهد بود. سال؛

2) سه ماهه: پیش پرداخت ها بر اساس نتایج سه ماهه، نیم سال، 9 ماه تعیین می شود. در سال جاری مهلت ثبت اظهارنامه و پرداخت پیش پرداخت سه ماهه به شرح زیر است:

• برای سه ماهه اول - حداکثر تا 28 آوریل 2017؛
• برای نیم سال - حداکثر تا 28 ژوئیه 2017؛
• به مدت 9 ماه - حداکثر تا 30 اکتبر 2017.

نحوه پرداخت پیش پرداخت و مالیات بر درآمد

قانون مالیات فدراسیون روسیه 3 روش پرداخت پیش پرداخت را ارائه می دهد:

1) بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه به اضافه پیش پرداخت های ماهانه در هر سه ماهه (روش برای همه سازمان ها مشترک است).

2) بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه بدون پرداخت پیش پرداخت ماهانه (بند 3 از ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه): توسط آن دسته از شرکت هایی استفاده می شود که درآمد فروش آنها بیش از قبلی است. چهار فصل به طور متوسط ​​از 15 میلیون روبل برای هر سه ماهه (60 میلیون روبل در سال) تجاوز نمی کند، همچنین موسسات بودجه ای، مستقل، سازمان های غیرانتفاعی که درآمدی از فروش ندارند.

3) در پایان هر ماه، بر اساس سود واقعی دریافتی، خدمات مالیاتی فدرال باید قبل از 31 دسامبر سال قبل از دوره مالیاتی که در آن انتقال به چنین سیستم پیش پرداخت انجام می شود، از درخواست آن مطلع شود.

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 3 مارس 2017 به شماره 03-03-07/12170

یادداشت ویراستار:

شرکت با ارائه اظهارنامه های "سودآور" به مدت 9 ماه، تعیین می کند که آیا لازم است پیش پرداخت های ماهانه برای اکتبر، نوامبر و دسامبر پرداخت شود. این محاسبه شامل میزان درآمد حاصل از فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) برای سه ماهه چهارم سال قبل و سه ماهه اول، دوم و سوم دوره مالیاتی جاری است. اگر شاخص بیش از حد تعیین شده باشد، سازمان به صورت ماهانه پیش پرداخت می کند.

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد در سال برای همه یکسان است - تا 28 مارس سال آینده (بند 1 ماده 287 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ): مالیات سال 1396 حداکثر تا تاریخ 1397/03/28 پرداخت می شود.

نحوه گزارش در صورت وجود تقسیمات جداگانه

به عنوان یک قاعده کلی، یک اعلامیه "سودآور" توسط سازمان به خدمات مالیاتی فدرال در محل آن و در محل هر بخش جداگانه ارسال می شود (بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در محل سازمان، اظهارنامه ای ارائه می شود که برای سازمان به طور کلی با توزیع سود بین بخش های جداگانه (SU) تنظیم شده است. یعنی علاوه بر آن دسته از برگه های اظهارنامه ای که برای همه مودیان مشترک است، پیوست شماره 5 به برگ 02 اظهارنامه به میزانی مطابق با تعداد عملیات های موجود (از جمله موارد بسته شده در دوره مالیاتی جاری) پر می شود.

اگر بخش های سازمان در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه واقع شده است، می توانید تصمیم بگیرید که مالیات (پیش پرداخت) برای این گروه از شرکت ها را از طریق یکی از آنها بپردازید (بند 2 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

سازمان هایی که برای گروهی از EP مالیات (پیش پرداخت) از طریق بخش مسئول پرداخت می کنند، اظهارنامه هایی را در محل ثبت سازمان (دفتر مرکزی) و در محل ثبت OP مسئول به مقامات مالیاتی ارائه می کنند.

اگر خود سازمان (دفتر مرکزی) و شرکت های تابعه آن در یک منطقه واقع شده باشند، نیازی به تقسیم سود به هر یک از آنها نیست. یک سازمان حق دارد برای OP خود مالیات بپردازد.

اگر شرکت مادر برای بخش های خود مالیات بر درآمد بپردازد، این حق را دارد که اظهارنامه را فقط در محل خود به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند.

با این حال، اگر شرکتی تصمیم به تغییر روش پرداخت مالیات یا تعدیل تعداد بخش‌های ساختاری در قلمرو موضوع می‌گیرد، یا تغییرات دیگری رخ می‌دهد که بر رویه پرداخت مالیات تأثیر می‌گذارد، این موضوع باید به بازرسی گزارش شود.

یادداشت ویراستار:

رویه متفاوتی برای تسلیم اظهارنامه برای بزرگ ترین مودیان نیز در نظر گرفته شده است. آنها تمام اظهارنامه ها را از جمله اظهارنامه های مربوط به OP را به بازرسی ارسال می کنند ، جایی که آنها به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان ثبت می شوند (بند 3 ماده 80 ، بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این مورد، اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد قابل انتساب به OP در پیوست شماره 5 به برگه 02 اظهارنامه مالیاتی منعکس شده است، یعنی روش پر کردن اظهارنامه تغییر نمی کند.

هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد چه نکاتی را باید در نظر بگیرید

همه شرکت‌هایی که مالیات بر درآمد پرداخت می‌کنند، در پایان هر دوره و سال گزارش، یک اظهارنامه «سود» ارائه می‌کنند که شامل:

• صفحه عنوان؛
• بخش فرعی 1.1. 1
• ورق 02;
• پیوست شماره 1 به برگ 02;
• پیوست شماره 2 به برگ 02.

علاوه بر این، شما باید پر کنید، به ویژه:

• بخش فرعی 1.2. 1 - هنگام پرداخت پیش پرداخت ماهانه در سه ماهه.
• بخش فرعی 1.3. 1 (با نوع پرداخت "1")، ورق 03 (با ویژگی "A") - هنگام پرداخت سود سهام به سایر سازمان ها؛
• پیوست شماره 3 به ورق 02 - از جمله هنگام فروش اموال استهلاک پذیر.
• ضمیمه شماره 1 اظهارنامه - از جمله در صورت وجود هزینه برای بیمه درمانی داوطلبانه و آموزش کارکنان.

ردیف 290 برگ 02 اظهارنامهتوسط سازمان هایی که پیش پرداخت های سه ماهه به اضافه پیش پرداخت های ماهانه را در هر سه ماهه پرداخت می کنند، پر می شود.

در آنجا آنها کل مبلغ پیش پرداخت های ماهانه را در سه ماهه بعدی نشان می دهند. در این خط در بیانیه:

• برای سه ماهه اول: نشانگر خط 180 ورق 02 همان اظهارنامه نشان داده شده است.
• برای نیمسال: مابه التفاوت سطرهای 180 برگ 02 اظهارنامه برای نیمسال و سه ماهه اول که بزرگتر از 0 است درج می شود و در سایر موارد (کمتر یا مساوی 0) خط تیره می باشد. وارد شد؛
• برای 9 ماه: تفاوت بین خطوط 180 ورق 02 اظهارنامه برای 9 ماه و نیم سال نشان داده شده است، اگر بیش از 0 باشد، در سایر موارد - یک خط تیره.
• برای سال: یک خط تیره قرار دهید.

سازمانی که در طول سه ماهه ماهانه پیش پرداخت می کند، در اظهارنامه 9 ماهه «سودآور» خود، میزان پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول سال آینده را نشان می دهد. آنها باید در سطرهای 320-340 برگ 02 اظهارنامه نشان داده شوند. این شاخص ها برابر با شاخص های منعکس شده در خطوط 290-310 برگه 02 (مقادیر پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم سال جاری) است.
به این ترتیب شرکتی که 9 ماه از سال جاری زیان دیده است، در سه ماهه اول سال آینده پیش پرداخت ماهانه پرداخت نمی کند.
هزینه های غیر عملیاتیمطابق بند 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه در خط 200 پیوست شماره 2 به ورق 02 منعکس شده است. به طور جداگانه رمزگشایی شده است، از جمله:

• در خط 201 - سود وام ها و اعتبارات صادر شده در اوراق بهادار، از جمله برات (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 28 آوریل 2016 شماره 03-03-06/1/24684)؛
• در خط 204 - هزینه های انحلال سیستم عامل (سایر هزینه ها مطابق بند 8 بند 1 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• در خط 205 - تحریم های قرارداد، جبران خسارت.

زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی (بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در خط 300 پیوست شماره 2 به برگه 02 منعکس شده است. مالیات) دوره، زیان های ناشی از خرابی به دلایل تولید داخلی، زیان های ناشی از بلایای طبیعی و سایر زیان های دریافتی در دوره گزارش (مالیات).

میزان زیان دریافتی در پایان سالمنعکس شده در اظهارنامه سال جاری:

• در خط 060 برگ 02;
• مطابق ردیف 160 پیوست شماره 4 برگ 02.

نحوه انتقال زیان سالهای گذشته

این باید طبق قوانین جدید انجام شود.

از اول ژانویه 2017 (تا 31 دسامبر 2020) روش کاهش پایه مالیاتی برای زیان های سال های گذشته تغییر کرده است:

• محدودیتی برای چنین کاهشی ایجاد شده است: پایه مالیاتی را نمی توان بیش از 50 درصد کاهش داد (محدودیت در مورد پایه های مالیاتی که نرخ های مالیاتی کاهش یافته خاصی اعمال می شود اعمال نمی شود).
• محدودیت در دوره انتقال برداشته شده است (قبلاً امکان انتقال فقط ظرف 10 سال وجود داشت).
• رویه جدید برای زیان های دریافتی برای دوره های مالیاتی از اول ژانویه 2007 اعمال می شود.

با در نظر گرفتن نوآوری ها، شاخص های خط زیر باید در اظهارنامه پر شود:

1) 110 برگ 02 و 010، 040-130، 150 پیوست شماره 4: به ویژه مبلغ خط 150 (میزان ضرر کاهش دهنده پایه) نمی تواند بیش از 50 درصد مبلغ خط 140 باشد. (پایه مالیاتی)؛

2) 080 برگ 05;

3) 460، 470، 500، 510 برگه 06: مجموع خطوط 470 و 510 (میزان زیان شناسایی شده) باید کمتر یا مساوی 50 درصد مبلغ خطوط 450 و 490 (مبنای مالیات از سرمایه گذاری) باشد.

در اظهارنامه مالیاتی مالیات بر سود یک سازمان خارجی (فرم تایید شده توسط وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 5 ژانویه 2004 شماره BG-3-23/1)، میزان زیان هایی که مالیات را کاهش می دهد. پایه دوره جاری در خط F (کد 300) بخش 5 با در نظر گرفتن اعمال مقررات جدید نشان داده شده است.

نحوه تنظیم سود در صورت نامعتبر بودن معامله

در سال 2015، بانک معامله فروش املاک را انجام داد که بعداً دادگاه آن را باطل اعلام کرد. با توجه به باطل بودن معامله مطابق بند 2 هنر. طبق ماده 167 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بانک موظف بود هر آنچه را که خریدار پرداخت کرده است، بازپرداخت کند. در نتیجه، بانک سود حاصل از معامله را از دست داد.

این بانک یک به روز رسانی در مورد سود خود برای سال 2015 ارائه کرد. از آنجایی که ماده 81 قانون مالیات این حق را می دهد که در صورت بروز اشتباه در اظهارنامه که منجر به پرداخت اضافی مالیات به بودجه می شود ، گزارش های تعدیل شده ارائه شود.

با توجه به خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، در این مورد بانک به طور قانونی عمل کرد.

نحوه گنجاندن درآمد و هزینه های جداگانه در پایه "سودآور".

سوابق کاری

هنگام خرید کتاب کار، هزینه آنها در مالیات و هزینه های حسابداری در نظر گرفته می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 23 ژوئن 2015 شماره GD-4-3/10833@).

درآمد در نظر گرفته نشده هنگام تعیین پایه مالیاتی در هنر تعریف شده است. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. فهرست چنین درآمدی جامع است. هزینه ای که برای تهیه دفترچه یا درج کار از کارمند گرفته می شود در این ماده ذکر نشده است. این بدان معنی است که درآمد ذکر شده مشمول مالیات بر درآمد به روشی است که به طور کلی تعیین شده است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 مه 2017 شماره 03-03-06/1/30818). مبلغ دریافتی از کارمند برای بازپرداخت هزینه کتاب کار باید برای اهداف مالیاتی در درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 مه 2017 شماره 03-03-06). /1/30818).

حقوق

لیست هزینه های نیروی کار نامحدود است

برای شناسایی برای اهداف مالیات بر سود، هزینه ها باید توجیه اقتصادی، مستندسازی و انجام شده برای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد داشته باشند. هزینه هایی که این شرایط را برآورده نمی کنند در نظر گرفته نمی شوند.

با توجه به هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های نیروی کار شامل هرگونه تعهدی به کارمندان است که توسط قانون فدراسیون روسیه، کار و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است.

لیست هزینه های نیروی کار باز است. این موارد طبق بند ۲۵ این ماده شامل سایر هزینه‌ها به نفع کارمند نیز می‌شود، مشروط بر اینکه طبق قرارداد کار و (یا) جمعی پیش‌بینی شده باشد.

بنابراین، هر نوع هزینه نیروی کار که بر اساس مقررات محلی سازمان انجام می شود، مشروط به رعایت معیارهای مشخص شده در بند 1 هنر قابل شناسایی است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مشروط بر اینکه چنین هزینه هایی در هنر مشخص نشده باشد. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 مه 2017 شماره 03-03-06/1/30842).

جوایز

جوایز نتایج تولید در هزینه های کار گنجانده شده است (بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در همان زمان، همانطور که از هنر به شرح زیر است. 129 قانون کار فدراسیون روسیه، پرداخت های تشویقی عناصری از سیستم پاداش در یک سازمان است که توسط توافق نامه های جمعی، توافق نامه ها و مقررات محلی شرکت ایجاد می شود.

کارفرما حق دارد کارکنانی را که با وجدان وظایف شغلی خود را انجام می دهند تشویق کند: ابراز قدردانی، اعطای پاداش، اعطای هدیه ارزشمند، گواهی افتخار، معرفی آنها برای عنوان بهترین در این حرفه (ماده 191 قانون کار). فدراسیون روسیه). انواع دیگر مشوق های کارمندان برای کار توسط یک قرارداد جمعی یا مقررات داخلی کار و همچنین منشورها و مقررات انضباطی تعیین می شود.

با این حال ، برای حسابداری چنین هزینه هایی ، محدودیت های ایجاد شده توسط هنر. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، حقوق پرداختی به مدیریت یا کارکنان که در قراردادهای کاری مشخص نشده است و همچنین پاداش های پرداختی از سود خالص شرکت در تعیین پایه سود لحاظ نمی شود.

بنابراین، در صورتی که روش، میزان و شرایط پرداخت توسط مقررات محلی سازمان پیش بینی شده باشد و در ماده مشخص نشده باشد، پاداش به کارکنان می تواند در هزینه ها لحاظ شود. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 17 آوریل 2017 شماره 03-03-06/2/22717).

جوایز پرداخت شده در تعطیلات به عنوان هزینه شناسایی نمی شوند، زیرا آنها به نتایج تولید کارکنان مربوط نمی شوند (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 07/09/2014 شماره 03-03-06/1/33167، مورخ 24/04/1392 شماره 03-03-06/ 1/14283 مورخ 15/03/1392 شماره 03-03-10/7999).

ورزش

برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه هایی که توجیه اقتصادی و مستند دارند در نظر گرفته می شوند. یک استثناء هزینه های ذکر شده در هنر است. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر رویدادهایی با هدف توسعه فرهنگ بدنی و ورزش در گروه های کاری خارج از ساعات کاری انجام شود و به فعالیت های تولیدی کارکنان مربوط نباشد، این هزینه ها در پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه). فدراسیون مورخ 26 تیر 1396 شماره 03-03-06/1 /45234).

مالیات های خارجی

هر گونه هزینه در صورتی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد موجه، مستند و انجام شده باشد.

ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرست باز سایر هزینه ها را تعیین می کند. این به صراحت فقط مالیات ها و هزینه های ارزیابی شده مطابق با قوانین روسیه را بیان می کند. اما می توان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش را نیز در نظر گرفت.

علاوه بر این، لیست هزینه هایی که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نشده است بسته شده است و مالیات های پرداخت شده در قلمرو یک کشور خارجی را شامل نمی شود.

بنابراین، مالیات ها و هزینه های پرداخت شده در کشور دیگر را می توان از بین سایر هزینه ها مطابق بندها حذف کرد. ماده 49 بند 1. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 10 فوریه 2017 شماره 03-03-06/1/7449).

این امر مالیات های خارجی را در نظر نمی گیرد ، که قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً روش حذف مالیات مضاعف را با جبران آنها هنگام پرداخت مالیات مربوطه در روسیه پیش بینی می کند. به عنوان مثال، این رویه در رابطه با مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی سازمان ها تعریف شده است (مواد 311 و 386.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه تاخیر در گزارش و پرداخت مالیات چیست؟

برای عدم ارائه (تسلیم دیرهنگام) اظهارنامه "سودآور"، تحریم های زیر تعیین می شود:

1) برای تأخیر در تسلیم گزارش سالانه به ازای هر ماه کامل یا جزئی که از روز تعیین شده گذشته باشد به میزان 5 درصد مالیات پرداخت نشده مشروط به پرداخت طبق این اظهارنامه جریمه نقدی در نظر گرفته می شود. تسلیم اظهارنامه تا روز ارائه آن. در این مورد، جریمه نمی تواند وجود داشته باشد (بند 1 ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 14 اوت 2015 شماره 03-02-08/47033):

• بیش از 30 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده ناشی از اظهار دیرکرد؛
• کمتر از 1000 روبل (همان جریمه برای ارسال دیرهنگام اظهارنامه "صفر" خواهد بود).

2) به دلیل تاخیر در اظهارنامه برای دوره گزارش (Q1، نیم سال، 9 ماه یا یک ماه، دو ماه، و غیره) برای هر اظهارنامه که به موقع ارسال نشود، 200 روبل جریمه می شوید (بند 1 ماده 126). از قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692).

3) یک مقام شرکت ممکن است از 300 تا 500 روبل جریمه شود (ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

به عنوان یک قاعده کلی، این مقام، رئیس سازمان است، اما می تواند کارمند دیگری نیز باشد (مثلاً یک حسابدار ارشد) که به موجب قرارداد کار یا آیین نامه داخلی، مسئول ارائه گزارش مالیاتی به سازمان می باشد. خدمات مالیاتی فدرال؛

اگر ظرف 10 روز اظهارنامه سالانه خود را تأخیر کنید، ممکن است حساب شرکت شما نیز مسدود شود. با این حال، اگر پیش پرداخت دیر ارسال شود، چنین اقدامی اعمال نمی شود (تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 27 مارس 2017 شماره 305-KG16-16245، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ آوریل 17, 2017 شماره SA-4-7/7288@). بنابراین، در صورت نقض مهلت ارسال گزارش به مدت 9 ماه، خدمات مالیاتی فدرال حق مسدود کردن حساب را ندارد.

جریمه هایی برای مهلت های از دست رفته برای پرداخت پیش پرداخت ها و مالیات بر درآمد محاسبه می شود.

اگر عدم پرداخت مالیات به دلیل اشتباهی رخ داده باشد که منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی سود شود، در این صورت سازمان با جریمه ای معادل 20 درصد از مبلغ معوقه (بند 1 ماده 122 قانون مالیاتی) مواجه می شود. فدراسیون روسیه):

برای جلوگیری از این جریمه، باید "توضیح" ارائه دهید، اما قبل از آن باید معوقات و جریمه ها را بپردازید (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 سپتامبر 2016 شماره 03-02-07/1/53498، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 11/14/2016 شماره ED-4-15/21472@).

نحوه ارسال توضیح

یک اظهارنامه به روز شده باید در دو مورد ارسال شود:

• اگر شرکت اشتباهی را در اظهارنامه ارسال شده قبلی کشف کرد که منجر به پرداخت ناقص مالیات شد - زمانی که هزینه ها بیش از حد برآورد شده بود یا درآمد کمتر از حد اعلام شد (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ نوامبر 14, 2016 شماره ED-4-15/21472@);
• هنگام دریافت درخواست از خدمات مالیاتی فدرال برای ارائه توضیحات در مورد اظهارنامه یا انجام اصلاحات در آن (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورتی که به نظر شرکت، اظهارنامه به درستی تکمیل شده باشد، به جای «توضیح» باید توضیحاتی ارائه شود.

خطایی که منجر به پرداخت اضافی مالیات شده است را می توان در اظهارنامه دوره جاری اصلاح کرد.

"به روز رسانی" به همان شکل اظهارنامه اولیه ارسال می شود. در روز ارسال "توضیح" باید به خدمات مالیاتی فدرال که سازمان در آن ثبت شده است ارسال شود.

در اظهارنامه به روز شده، تمام برگه ها، بخش ها و ضمیمه هایی که در اظهارنامه اولیه پر شده است پر می شود، حتی اگر هیچ خطایی در آنها وجود نداشته باشد (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 25 ژوئن 2015 شماره GD -4-3/11057@).

به درخواست بازرسی هنگام شناسایی اشتباهات در "اتاق دوربین" باید ظرف 5 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. اگر این مهلت را رعایت نکنید و توضیحی ارائه نکنید، سازمان طبق بند 1 هنر 5 هزار روبل جریمه می شود. 129.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. برای تخلف مکرر در یک سال تقویمی، جریمه 20 هزار روبل خواهد بود (بند 1 ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ مهلت دیگری برای ارائه "توضیح" تعیین نکرده است. با این حال، بهتر است عجله کنید. از این گذشته ، اگر مالیات قابل پرداخت دست کم گرفته شود و بازرسی اولین بار باشد که این واقعیت را کشف می کند ، شرکت جریمه می شود (20 درصد مبلغ معوقه ، بند 1 ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وقتی می توان اشتباهات سال گذشته را در دوره جاری اصلاح کرد

به موجب بند 1 هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اشتباهات یا تحریفات در محاسبه پایه مالیاتی دوره های گذشته کشف شده در دوره فعلی را می توان در طول دوره کشف آنها در دو مورد اصلاح کرد:

• اگر دوره خطا ناشناخته باشد؛
• اگر خطا منجر به پرداخت اضافی مالیات شود.

بنابراین، این هنجار زمانی اعمال می‌شود که در پایه دوره قبل تحریفاتی وجود داشته باشد، به عنوان مثال، زمانی که هزینه‌ها هنگام دریافت (کشف) "اولیه" سال گذشته از طرف مقابل در دوره جاری کمتر از مقدار واقعی اعلام می‌شود.

با این حال، اگر در دوره گزارش ضرری متحمل شده باشد، همچنان باید دوره خطا را تنظیم کنید.

سرمایه داران همچنین هنجار بند 7 هنر را به یاد آوردند. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه: درخواست جبران (بازپرداخت) مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده، از جمله به دلیل محاسبه مجدد پایه مالیاتی، می تواند ظرف 3 سال از تاریخ پرداخت مبلغ مشخص شده ارسال شود.

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 08/04/2017 شماره 03-03-06/2/50113

یادداشت ویراستار:

روز پرداخت مالیات، روز ارائه به بانک دستور پرداخت برای پرداخت آن از حسابی است که در آن پول کافی برای پرداخت وجود دارد (بند 1، بند 3، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 27 ژوئن 2016 شماره 03-03-06/1 /37152).

نحوه انتقال مالیات، جریمه، جریمه

در سال 2017، از BCC های زیر برای انتقال استفاده می شود:

1) مالیات بر درآمد (پیش پرداخت):

• به بودجه فدرال - 182 1 01 01011 01 1000 110
• به بودجه منطقه ای - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) جریمه های مالیات بر درآمد:

• به بودجه فدرال - 182 1 01 01011 01 2100 110
• به بودجه منطقه ای - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) جریمه مالیات بر درآمد:

• به بودجه فدرال - 182 1 01 01011 01 3000 110
• به بودجه منطقه ای - 182 1 01 01012 02 3000 110

دستور شماره 87n وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورخ 06/09/2017 KBK را برای انتقال مالیات بر درآمد بودجه بر درآمد حاصل از اوراق قرضه در گردش که به روبل اعلام شده و از 01/01/2017 تا 12/12 صادر شده است تأیید کرد. 31/2021. شرکت ها BCC های زیر را در پرداخت های خود نشان می دهند:

182 1 01 01090 01 1000 110 - برای مالیات بر درآمد؛

182 1 01 01090 01 2100 110 - برای مجازات؛

182 1 01 01090 01 3000 110 - برای جریمه.

کدهای جدید باید از بودجه سال 2018 اعمال شوند. قبل از این مدت، شرکت ها حق دارند فیش های پرداخت را با BCC قدیمی پر کنند.

هزینه های غیرمستقیم در بهای تمام شده محصولات تولیدی شرکت لحاظ می شود و پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. به لیست هزینه های مالیات بر درآمد غیرمستقیم که در ردیف 040 درج شده است نگاه کنید. همچنین نحوه پر کردن صفحه 040 پیوست 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

بهای تمام شده محصولات تولیدی شامل هزینه های مستقیم و غیرمستقیم می باشد. هزینه ها بر اساس سه معیار در لیست هزینه های غیرمستقیم قرار می گیرند:

هزینه های مالیات بر درآمد غیر مستقیم: فهرست در ردیف 040 اظهارنامه

لیست هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در قانون مشخص نشده است، فقط توصیه هایی وجود دارد. بسته به مشخصات صنعت، فهرستی از هزینه های غیرمستقیم در سازمان خود را در خط مشی های حسابداری خود تعیین و تنظیم کنید.

فهرست تقریبی هزینه های غیر مستقیم در اظهارنامه مالیات بر درآمد.

از آنجایی که یک شرکت دارای آزادی انتخاب خاصی است، طبقه بندی برخی از هزینه ها به عنوان هزینه های مستقیم سودآورتر است، در حالی که سایر هزینه ها بهتر است به عنوان هزینه های غیر مستقیم گنجانده شوند.

پر کردن خط 040 پیوست 2 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد

در صفحه 040 ضمیمه 2 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد مجموع هزینه های غیر مستقیم را بصورت تجمعی از ابتدای سال ذکر کنید. از لیست هزینه هایی که به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی کرده اید، تشکیل می شود.

خط پرکن 040

مقدار در ردیف 040 بستگی به روش حسابداری هزینه های غیر مستقیم تعیین شده در سیاست حسابداری دارد. توزیع در دو مرحله انجام می شود:

1. توزیع هزینه های غیرمستقیم بر اساس محل مبدا: هزینه های فروشگاه های تولیدی، بخش ها، بخش ها،
2. هزینه های غیرمستقیم را بر اساس نوع محصول تولید شده توزیع کنید.

در مرحله دوم، هزینه ها را به یکی از دو روش تقسیم کنید:

ما در پذیرش به شما نشان خواهیم داد که چه میزان هزینه های غیرمستقیم هنگام توزیع به دو روش به دست می آید.

توضیح هزینه های غیر مستقیم منعکس در اظهارنامه صفحه 040

در ردیف 041 پیوست 2 به برگ 02 اظهارنامه، مجموع مالیات ها و عوارضی را که شرکت به عنوان سایر هزینه ها در نظر می گیرد، قید کنید.

توجه داشته باشید!برای سازمان هایی که از روش تعهدی استفاده می کنند، لحظه پرداخت مالیات و هزینه ها اهمیتی ندارد. در ردیف 041 مبلغ پرداختی تعلق گرفته در دوره گزارش را درج کنید، حتی اگر شرکت هنوز آنها را پرداخت نکرده باشد.

ببینید چه مالیات ها و هزینه هایی باید در خط 041 نشان داده شود.

برای صفحات 041 – 051، مبالغ مخارج فردی را ارائه دهید، یعنی. لیست هزینه های موجود در خط 040 را رمزگشایی کنید.

خطوط 042 و 043 توسط سازمان هایی پر می شود که هنگام پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری، پاداش استهلاک را حذف کردند. یک شرکت می تواند پاداش استهلاک را به میزان 10٪ یا 30٪ از هزینه اصلی شی حذف کند.

صفحه 045 و 046 توسط سازمان هایی که برای تامین اجتماعی افراد دارای معلولیت هزینه می کنند پر می شوند:

• صفحه اگر سازمان شما افراد معلول را استخدام می کند، شماره 045 را پر کنید. هزینه های سازماندهی کار و استراحت خود را در این خط منعکس کنید،
• صفحه 045 توسط سازمان های عمومی معلولان پر می شود.

در صفحات 047-051 ضمیمه 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به کسب حقوق زمین را منعکس کنید:

خلاصه کردن:

سازمان فهرست هزینه های غیرمستقیم را در خط مشی حسابداری خود بر اساس ویژگی های فعالیت خود تأیید می کند. شرکت آنها را در اظهارنامه مالیات بر درآمد صفحه 040 منعکس می کند. میزان هزینه هایی که مؤدی در ردیف 040 ضمیمه 2 به برگ 02 اظهارنامه ذکر کرده است بستگی به روش انتخابی سازمان برای توزیع هزینه های مستقیم و غیر مستقیم دارد.

شرکت هایی که به هر نوع فعالیتی مشغول هستند دیر یا زود با هزینه هایی مواجه می شوند. آنها می توانند هم غیر مستقیم و هم مستقیم باشند. هزینه ها در اظهارنامه مالیاتی شما درج می شود. هزینه های غیر مستقیم در صفحه 040 اظهارنامه منعکس شده است.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

طبق قوانین مالیاتی، تمام هزینه های یک شرکت به غیر مستقیم و مستقیم تقسیم می شود. اگر هزینه‌های مستقیم یک بنگاه، اول از همه، هزینه‌های تولید باشد و بر اساس محصولات تولیدی یا انجام هر کاری ایجاد شود، هزینه‌های غیرمستقیم مجموعه‌ای از هزینه‌ها هستند که مستقیماً با تولید مرتبط هستند.

غیر مستقیم عبارتند از:

• هزینه های عمومی تولید اینها هزینه های سازمان، نگهداری و مدیریت تولید است. به عنوان مثال مبلغ مشخصی برای تعمیر یک دستگاه اختصاص داده شد که در هزینه های غیرمستقیم منعکس شد.
• هزینه های جاری عمومی این هزینه ها مستقیماً بر فرآیند تولید تأثیر می گذارد.

هزینه های غیرمستقیم دقیقاً در دوره ای که در آن تعلق گرفته است، حذف می شود. موارد مستقیم در تمام دوره های گزارش توزیع شده است.

اینکه چه ترتیبی از توزیع هزینه ها در شرکت انجام می شود به طور مستقیم به نوع فعالیت سازمان بستگی دارد.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟ قانون مالیات در ماده 318 می گوید:

«کلیه هزینه‌های یک مؤسسه که به‌عنوان هزینه‌های مستقیم و غیرعملیاتی طبقه‌بندی نمی‌شوند، به‌عنوان غیرمستقیم طبقه‌بندی می‌شوند». شرکت به طور مستقل آنچه را که به عنوان هزینه های غیر مستقیم یا مستقیم طبقه بندی می کند، تعیین می کند.

هزینههای مستقیم:

• حق الزحمه.
• اجاره دادن.
• هزینه های تولید.

یعنی هزینه های مستقیم آنهایی هستند که ثابت هستند در حالی که هزینه های غیرمستقیم بسته به هزینه های برنامه ریزی نشده می تواند تغییر کند.

بیایید به مثالی از آنچه به هزینه های غیر مستقیم مربوط می شود نگاه کنیم.

این سازمان به پخت کیک مشغول است. او با تولید مقدار مشخصی از محصولات، آنها را برای فروش به یک فروشگاه خرده فروشی فرستاد. بر اساس قرارداد، محصولات باید پس از تاریخ انقضا عودت داده شوند. برخی از محصولات به قنادی بازگردانده شد و برای فرآوری رفت.

قانون مالیات این هزینه ها را به عنوان مستقیم طبقه بندی می کند. اما استثنائاتی وجود دارد که هزینه های پردازش محصولات را می توان در یک دوره گزارش خاص حذف کرد. انواع خاصی از هزینه ها نیز توسط قانون مقرر شده است:

• بیمه شرکت (بند ۲ ماده ۲۷۲).
• تبلیغات و کلیه هزینه های مربوطه (بند ۴ ماده ۲۶۴).
• (بند ۲ ماده ۲۶۴).

هرگونه اقدام شرکت باید در آن ثبت شود.

انعکاس مالیات های غیر مستقیم در اظهارنامه

هزینه های غیرمستقیم در اظهارنامه مالیات بر درآمد در صفحه 040 pr.2، برگ 02 منعکس شده و از حداقل به بالاترین ثبت می شود. برخی از مالیات های غیرمستقیم که در ردیف 040 گنجانده شده اند، از خطوط دیگر تشکیل می شوند:

• 041 - هزینه ها و مالیات.
• 042 - پاداش استهلاک (1، 2، 8، 9، 10).
• 043 - پاداش استهلاک (3، 4، 5، 6، 7).
• 045 - هزینه های حمایت اجتماعی.
• 047 - تملک قطعات زمین.
• 052 - هزینه های تحقیق و توسعه (کار تحقیق و توسعه).
• 046 - سازمان های تجاری خط تیره می گذارند.

خطوط اعلامیه 041-047، 052 نمی تواند بزرگتر از نشانگر خط اصلی 040 باشد.

بیایید به یک مثال از نحوه تشکیل هزینه های غیر مستقیم خط 040 نگاه کنیم.

هزینه های غیر مستقیم شرکت برای سه ماهه اول 129000 روبل بود. از آنها:

• 30000 روبل - پاداش استهلاک برای اتومبیل.
• 15000 روبل - پاداش استهلاک برای تعمیرات ساختمان.
• 5000 روبل - پرداخت مالیات بر دارایی.
• 15000 روبل - مالیات حمل و نقل.
• 50000 روبل حقوق بخش اداری است.
• 6500 روبل - سهم بیمه دستمزد.
• 3000 روبل - تبلیغات.
• 2000 روبل - آب و برق.
• 1500 روبل - هزینه های ارتباطی.
• 1000 روبل - خرید لوازم التحریر.

این مبالغ به شرح زیر در اظهارنامه منعکس می شود:

• 040 - مبلغ 129000 روبل.
• 041 - مبلغ 20000 روبل.
• 042 - مبلغ 30000 روبل.
• 043 - مبلغ 15000 روبل.

اگر شرایطی پیش بیاید که سودی حاصل نشده باشد، شرکت می تواند سایر هزینه ها را به عنوان غیرمستقیم بپذیرد. هزینه های مستقیمی که مستقیماً با سود مرتبط هستند را نمی توان در محاسبه مالیات در نظر گرفت. هزینه های غیرمستقیم مستقیماً با درآمد مرتبط نیستند (ماده 318p.2NK).

یک سازمان می تواند در صورت عدم دریافت سود، هزینه های غیرمستقیم را برای کاهش پایه مالیاتی در نظر بگیرد.

تقسیم هزینه ها به غیر مستقیم و مستقیم در هر سازمانی اتفاق می افتد. این به طور مستقیم برای حسابداری و حسابداری مدیریت اعمال می شود. نیاز به تقسیم توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

وقتی به طور گسترده پوشش داده شود، هزینه ها متغیر است. آنها ممکن است بسته به حجم محصولات تولید شده متفاوت باشند. هرچه شرکت تولید محصولات بیشتری داشته باشد، هزینه های بیشتری را متحمل می شود.

هزینه های غیرمستقیم به طور مستقیم به خروجی محصول بستگی ندارد.

یعنی می‌توان گفت هزینه‌های مستقیم آنهایی هستند که مستقیماً با تولید و انجام کار مرتبط هستند. اینها همچنین شامل دستمزد و هر چیزی که در طول سال تغییر نمی کند نیز می شود.

غیر مستقیم ممکن است در طول سه ماهه گزارش تغییر کند. مبالغ مرتبط با هر نوع هزینه ممکن است متفاوت باشد.

اظهارنامه مالیات بر درآمد برای نیمه اول سال باید در فرم جدیدی ارائه شود که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 22 مارس 2012 به شماره ММВ-7-3/174@ (ثبت شده در وزارت دادگستری) تأیید شده است. در 20 آوریل 2012). هیچ تغییر اساسی در این اعلامیه وجود ندارد. اما تغییراتی در پیوست شماره 3 برگه 02 ایجاد شده است. اینکه این تغییرات چیست و همچنین مراحل تکمیل درخواست در این مقاله مورد بحث قرار خواهد گرفت.

چه زمانی باید پیوست شماره 3 را پر کرد

ضمیمه شماره 3 برگه 02 اظهارنامه منعکس کننده معاملاتی است که نتیجه مالی آنها برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته می شود به روش خاصی که در مواد مربوطه قانون مالیات تعیین شده است:

فروش اموال استهلاک پذیر (مواد 268، 323);

واگذاری حق مطالبه (ماده 279);

فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت برای اشیاء صنایع خدماتی و مزارع (ماده 275.1).

تحقق حق قطعه زمین (ماده 264.1).

دریافت درآمد توسط موسس (ذینفع) طبق قرارداد مدیریت امانت اموال (ماده 276).

در صورتی که سازمان در طول دوره گزارش (مالیاتی) عملیات فوق را نداشته باشد، نیازی به تکمیل پیوست شماره 3 نیست و بر این اساس، درج آن در اظهارنامه مالیاتی نیز الزامی نیست.

اگر هر یک از معاملات ذکر شده در فعالیت های مؤدی اتفاق افتاده باشد، هنگام شروع به تکمیل اظهارنامه، ابتدا باید پیوست شماره 3 را پر کنید. این به این دلیل است که در این پیوست شاخص هایی تشکیل شده است که سپس به ضمائم شماره 1 و شماره 2 برگه 02 و برگ 02 اظهارنامه.

حال بیایید به ترتیب منعکس شدن تراکنش های فردی در پیوست شماره 3 نگاه کنیم.

فروش اموال استهلاک پذیر

طبق بند 1 هنر. 268 هنگام فروش اموال استهلاک پذیر، درآمد حاصل از فروش قابل کاهش است:

در مورد ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر؛

میزان هزینه های مربوط به فروش ملک.

اگر از فروش اموال استهلاک‌پذیر زیان وارد شود به‌طور خاص از نظر مالیاتی منظور می‌شود (بند ۳ ماده ۲۶۸): زیان در طول عمر مفید باقی‌مانده به‌طور مساوی در سایر هزینه‌ها منظور می‌شود.

نحوه انعکاس نتیجه مالی حاصل از فروش دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی در ماده 323 مقرر شده است. زیان به طور کامل به عنوان هزینه های معوق در ماهی که اموال استهلاک پذیر فروخته شده است در دفتر مالیاتی تحلیلی منعکس می شود. از ماه آینده مبلغ مشخص شده به صورت یکسان بدهکار خواهد شد. ثبت مالیات همچنین عمر مفید باقیمانده شی فروخته شده را بر حسب ماه محاسبه می کند. برای انجام این کار، تعداد ماه های عملکرد واقعی شی از عمر مفید شی کم می شود. ماه فروش در دوره واقعی لحاظ شده است.

هنگام پر کردن ضمیمه شماره 3 برگه 02، نتیجه مالی هر فروش اموال استهلاک پذیر به طور جداگانه در نظر گرفته می شود.

اگر عوامل افزایشی برای نرخ استهلاک دارایی ثابت فروخته شده با زیان اعمال شود (مطابق ماده 259.3)، عمر مفید باقیمانده به عنوان تفاوت بین عمر مفید کاهش یافته و عمر مفید واقعی (صرف نظر از استهلاک) تعیین می شود. روش استفاده شده) (نامه وزارت مالیه به تاریخ 1389/06/08 به شماره 03-03-05/183).

مثال

یک کامپیوتر و یک ماشین در ماه آوریل فروخته شد. نتیجه مالی در جدول 1 نشان داده شده است.

میز 1

نام دارایی ثابت	قیمت فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)	مقدار باقی مانده	نتیجه مالی حاصل از فروش	عمر مفید، ماه ها.	عمر مفید واقعی	عمر مفید باقیمانده
کامپیوتر	10 000	8 000	2 000
خودرو	40 000	70 000	30 000
جمع	50 000	78 000	28 000

سود حاصل از فروش رایانه به مبلغ 2000 روبل. در تاریخ فروش شناسایی شد. ضرر ناشی از فروش خودرو به مبلغ 28000 روبل. در ماه آوریل در ثبت مالیات به عنوان بخشی از هزینه های معوق منعکس شده است. حذف ماهانه زیان به عنوان سایر هزینه ها از ماه می آغاز می شود. ماهیانه شامل هزینه ها (70000 تا 40000): 20 ماه. = 1500 روبل.

در پیوست شماره 3 اطلاعات فروش اموال استهلاک پذیر به ترتیب زیر منعکس شده است:

در خط 010 (تعداد اشیاء فروخته شده در طول دوره) - 2;

در خط 020 (تعداد اشیاء فروخته شده با ضرر) - ​​1؛

در خط 030 (درآمد حاصل از فروش) - 50 000 روبل، این مبلغ نیز در کل درآمد خط 340 لحاظ شده است.

در خط 040 (هزینه های مربوط به فروش اشیاء) – 78 000 rub.، این مبلغ نیز در هزینه های نهایی در خط 350 گنجانده شده است.

در خط 050 (سود حاصل از فروش اشیاء) - 2000 روبل.

در خط 060 (زیان ناشی از فروش) - 30 000 rub.، این مبلغ نیز در زیان خط 360 لحاظ شده است.

حسابداری

در حسابداری، فروش دارایی های ثابت در ورودی های زیر منعکس می شود:

1. فروش کامپیوتر

بدهی 62 اعتبار 91.1 - 11800 روبل. – قیمت فروش کامپیوتر با احتساب مالیات بر ارزش افزوده؛

بدهی 91 ، حساب فرعی "VAT" اعتبار 68 ، حساب فرعی "محاسبات با بودجه مالیات بر ارزش افزوده" - 1800 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده فروش؛

بدهی 91.2 اعتبار 01، حساب فرعی "دفع دارایی های ثابت" - 8000 روبل. - ارزش باقیمانده کامپیوتر فروخته شده حذف شده است.

2. فروش ماشین

بدهی 62 اعتبار 91.1 - 47200 روبل. – قیمت فروش خودرو با احتساب مالیات بر ارزش افزوده؛

بدهی 91 ، حساب فرعی "VAT" اعتبار 68 ، حساب فرعی "محاسبات با بودجه مالیات بر ارزش افزوده" - 7200 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده فروش؛

بدهی 91.2 اعتبار 01، حساب فرعی "دفع دارایی های ثابت" - 70000 روبل. - ارزش باقیمانده خودروی فروخته شده حذف می شود.

در حسابداری زیان ناشی از فروش دارایی ثابت در تاریخ فروش به صورت یکجا شناسایی می شود و در حسابداری مالیاتی این زیان در طول عمر مفید باقیمانده به حساب هزینه ها منظور می شود. در این راستا، سازمان باید در ثبت های حسابداری ایجاد تفاوت های موقتی کسر در مقدار ضرر به مبلغ 30000 روبل را منعکس کند. و دارایی های مالیات معوق در حسابداری تعلق می گیرد: بدهی 09 اعتبار 68 ، حساب فرعی "محاسبه مالیات بر درآمد" - 6000 روبل. (30000x20%). هر ماه با توجه به شناسایی هزینه ها در حسابداری مالیاتی، مابه التفاوت های موقت قابل کسر مشمول حذف (کاهش) با ثبت در دفتر حسابداری می شود و دارایی های مالیات معوق مشمول ثبت می شود: بدهکار 68، حساب فرعی "محاسبه مالیات بر درآمد" اعتبار 09 - 300 روبل. (1500*20%).

واگذاری حق مطالبه

به طور خاص، برای اهداف مالیاتی، ضرر ناشی از واگذاری حق مطالبه بدهی توسط طلبکار اصلی - فروشنده کالا (کارها، خدمات) و همچنین وام دهنده تحت تعهد بدهی در نظر گرفته می شود. در این مورد، روش حسابداری زیان به تاریخ قرارداد واگذاری بستگی دارد: قبل از سررسید پرداخت طبق توافقنامه اصلی (تامین، قرارداد، فروش، وام و غیره) یا پس از سررسید پرداخت.

واگذاری قبل از موعد پرداخت (بند 1 ماده 279):

برای مقاصد مالیاتی، زیان به میزان بهره در میزان درآمد حاصل از واگذاری حق ادعا، محاسبه شده برای دوره از تاریخ واگذاری تا تاریخ پرداخت تحت توافقنامه اصلی، شناسایی می شود. در این مورد، سود طبق قوانین هنر محاسبه می شود. 269 ​​به عنوان نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ واگذاری، تنظیم شده توسط ضریب افزایشی.

مثال

طلبکار اصلی (تامین کننده) حق مطالبه بدهی را در مقابل خریدار به شخص ثالث (بستانکار جدید) واگذار کرد. قرارداد واگذاری در تاریخ 1391/05/07 به امضا رسید. حساب های دریافتنی به مبلغ 180000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) سررسید 07 ژوئن 2012 - به مبلغ 150000 روبل منتقل شده است. ضرر حاصل از واگذاری به 30000 روبل رسید. بیایید مقدار زیان شناسایی شده برای اهداف مالیات بر سود را محاسبه کنیم:

نرخ بهره برای محاسبه حداکثر مبلغ طبق ماده. 269: 14.4% (8% x 1.8);

درآمد حاصل از واگذاری حق ادعا - 150000 روبل.

زیان شناسایی شده برای اهداف مالیاتی: 150000 روبل. x 14.4٪ x 31 روز / 366 روز. = 1830 روبل.

در پیوست شماره 3 اطلاعات مربوط به واگذاری حق مطالبه قبل از مهلت پرداخت به ترتیب زیر منعکس شده است:

در خط 100 (درآمد حاصل از تکلیف) - 150 000

در خط 120 (ارزش حق مطالبه به میزان مطالبات طرف مقابل) - 180 000

در خط 140 (بخشی از زیان شناسایی شده برای اهداف مالیاتی) - 1830 روبل.

در خط 150 (بخشی از زیان که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است) - 28 170 مالیدن (30000 – 1830) این مبلغ نیز در مجموع ضررهای خط 360 لحاظ شده است.

حسابداری

بدهی 76 (بستانکار جدید) اعتبار 91.1 - 150000 روبل. - درآمد حاصل از فروش حق مطالبه بدهی؛

بدهی 91.2 اعتبار 62 (خریدار کالا، کار یا خدمات) - 180000 روبل. - مطالبات خریدار بابت حق مطالبه واگذار شده باطل می شود.

زیان ناشی از واگذاری حق مطالبه بدهی در حسابداری در تاریخ واگذاری به طور کامل شناسایی می شود و در حسابداری مالیاتی - فقط به مبلغ 1830 روبل. ضرر به مبلغ 28170 روبل. هرگز برای اهداف مالیاتی شناسایی نخواهد شد. در نتیجه، یک تفاوت ثابت در مقدار 28170 روبل باید در ثبت حسابداری منعکس شود. و یک بدهی مالیاتی دائمی در حسابداری ایجاد کنید: بدهی 99 ، حساب فرعی "بدهی مالیاتی دائم" اعتبار 68 ، حساب فرعی "محاسبه مالیات بر درآمد" - 5634 روبل. (28,170 x 20%).

واگذاری پس از سررسید پرداخت (بند ۲ ماده ۲۷۹):

50% از مبلغ زیان شامل هزینه های غیرعملیاتی در تاریخ واگذاری خسارت می شود.

50% مبلغ ضرر - پس از 45 روز تقویمی از تاریخ واگذاری.

مثال

طلبکار اصلی (تامین کننده) حق مطالبه بدهی را در مقابل خریدار به شخص ثالث (بستانکار جدید) واگذار کرد. قرارداد واگذاری در 05 ژوئن 2012 امضا شد. حساب های دریافتنی به مبلغ 200,000 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده) موعد پرداخت در 28 فوریه 2012 - به مبلغ 160,000 روبل منتقل شده (تخصیص داده شده).

در پیوست شماره 3 اطلاعات مربوط به واگذاری حق مطالبه پس از پایان مهلت پرداخت به ترتیب زیر منعکس شده است:

در خط 110 (درآمد حاصل از تکلیف) - 160 000 روبل، این مبلغ نیز در کل درآمد خط 340 لحاظ شده است.

در خط 130 (ارزش حق مطالبه به میزان مطالبات طرف مقابل) - 200 000 rub.، این مبلغ نیز در هزینه های نهایی در خط 350 گنجانده شده است.

در خط 160 (باخت) - 40 000 مالیدن (200000 – 160000) این مبلغ نیز در مجموع ضررهای خط 360 لحاظ می شود.

در خط 170 (50٪ از زیان، که در هزینه های دوره گزارش جاری (مالیاتی) لحاظ شده است) - 20 000 مالیدن (40000*50%).

حسابداری

در حسابداری، واگذاری حق مطالبه توسط بستانکار اصلی در ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهی 76 (بستانکار جدید) اعتبار 91.1 - 160000 روبل. - درآمد حاصل از فروش حق مطالبه بدهی؛

بدهی 91.2 اعتبار 62 (خریدار کالا، کار یا خدمات) - 200000 روبل. - مطالبات خریدار بابت حق مطالبه واگذار شده باطل می شود.

زیان ناشی از واگذاری حق مطالبه بدهی در حسابداری به طور کامل در تاریخ واگذاری و در حسابداری مالیاتی - در قسمت ها: 20000 روبل شناسایی می شود. در سه ماهه -2 و 20000 روبل. در کوارتر 3 در این راستا، ثبت های حسابداری باید منعکس کننده تشکیل تفاوت های موقت قابل کسر (هزینه ها در حسابداری زودتر از حسابداری مالیاتی شناسایی می شود) به مبلغ 20000 روبل. و دارایی های مالیات معوق در حسابداری تعلق می گیرد: بدهی 09 اعتبار 68 ، حساب فرعی "محاسبه مالیات بر درآمد" - 4000 روبل. (20000*20%). در سه ماهه سوم، زمانی که قسمت دوم زیان حاصل از واگذاری در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود، باید در دفاتر حسابداری در مورد حذف تفاوت های موقتی قابل کسر و حذف دارایی های مالیاتی معوق در حسابداری ثبت شود. ورودی های حسابداری: بدهی 68، حساب فرعی "محاسبه مالیات بر درآمد" اعتبار 09 - 4000 روبل.

انتقال داده ها از پیوست شماره 3 به پیوست های شماره 1 و شماره 2

درآمد فروش حاصل از معاملات حساب شده به صورت ویژه از ردیف 340 پیوست شماره 3 به ردیف 030 پیوست شماره 1 به برگه 02 منتقل می شود.

در بالا مثالاین مبلغ کل است 360 000 مالیدن (50000 + 150000 + 160000).

هزینه ها از ردیف 350 پیوست شماره 3 به ردیف 080 پیوست شماره 2 به برگه 02 منتقل می شود.

در در نظر گرفته شده است مثالاین مبلغ کل است 458 000 مالیدن (78000 + 180000 + 200000).

علاوه بر این، ضمیمه شماره 2 زیان هایی را که برای مقاصد مالیاتی در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری که اظهارنامه برای آن تهیه شده است شناسایی می کند:

1. زیان ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر – خط 100. ب مثالدارایی ثابت در ماه آوریل با زیان فروخته شد. از ماه مه، زیان به طور مساوی با 1500 روبل در ماه به سایر هزینه ها پرداخت می شود. بنابراین، در اظهارنامه نیم ساله، زیان 2 ماهه در هزینه ها منظور می شود - 3 000 مالش.

2. قسمتی از زیان (50%) از واگذاری حق مطالبه پس از انقضای مدت پرداخت - خط 203. ب. مثالبرای نیم سال زیان به مبلغ شناسایی می شود 20 000 مالش، قسمت باقی مانده از زیان در 19 ژوئیه (45 روز پس از واگذاری) شناسایی می شود. بر این اساس، در اظهارنامه به مدت 9 ماه، خط 203 زیان ناشی از واگذاری حق ادعا را به مبلغ کامل - 40000 روبل منعکس می کند.

انتقال داده ها از پیوست شماره 3 به برگه 02

مقدار تلفات از خط 360 به خط 050 برگه 02 منتقل می شود. B مثالمقدار ذکر شده است 98 170 مالیدن (30,000 + 28,170 + 40,000). سود (زیان) به این میزان افزایش می یابد که در خط 060 برگه 02 محاسبه شده است. نتیجه به شرح زیر است:

درآمد به مبلغ 360000 روبل. مبلغ کامل در درآمد فروش منعکس شده در خط 010 برگه 02 گنجانده شده است.

هزینه ها به مبلغ 458000 روبل. همچنین در کل مبلغ در هزینه های منعکس شده در خط 030 برگه 02 لحاظ می شود.

مجموع ضرر حاصله 98000 روبل بود. (360000 - 458000) شامل سود حاصل از فروش دارایی ثابت (2000 روبل) و زیان ناشی از واگذاری حق ادعا به مبلغ بهره (- 1830 روبل). این شاخص در اظهارنامه منعکس نشده است.

کل سود (زیان) با مقدار زیان شناسایی نشده برای اهداف مالیاتی در گزارش (دوره مالیاتی) به مبلغ 98,170 (سود 2,000 روبل و زیان -1,830 روبل در این مبلغ تعدیل (افزایش) می شود. ). این نشانگر در خط 050 برگه 02 منعکس شده است.

علاوه بر این، زیان از مبلغ 98170 روبل که در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری شناسایی شده است، در شرایط جداگانه ضمیمه شماره 2 منعکس شده و به خطوط کل هزینه 030 و 040 ورق 02 منتقل می شود.

برای مثال در نظر گرفته شده :

در فایل پیوست بخش‌هایی از اظهارنامه مالیات بر درآمد نیم‌سال با این فرض که سازمان هیچ معامله دیگری در نیم‌سال نداشته است، به‌جز موارد منعکس‌شده در ضمیمه شماره ۳ برگه ۰۲ آورده شده است.

آنچه از پیوست شماره 3 حذف شد

برای اهداف مالیاتی، در بند 3 هنر. 279، اعمال حق مطالبه بدهی توسط طلبکار که این حق را خریداری کرده است به عنوان یک نوع جداگانه برجسته شده است. به عبارت دیگر، طلبکار فروشنده کالا (کارها، خدمات) نیست. او به طور خاص مطالبات را برای ارائه به بدهکار یا برای فروش مجدد بیشتر، معمولاً به قیمتی بالاتر از قیمت خرید، خریداری می کرد. چنین عملیاتی در ماده 279 خدمات مالی نامیده می شود.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، مؤدی حق دارد درآمد حاصل از فروش حق مطالبه را به میزان هزینه های مربوط به تحصیل و اجرای این حق و همچنین بهای تحصیل ملک کاهش دهد. حق (بند 2.1، بند 1، ماده 268، بند 3، ماده 279). در عین حال، طبق بند 2 هنر. 268 زیان ناشی از اعمال حق مطالبه بدهی برای اهداف مالیات بر سود شناسایی می شود.

با این حال، زیان ناشی از فروش حق مطالبه بدهی به عنوان یک خدمات مالی همیشه برای اهداف مالیاتی شناسایی نشد. این قانون از اول ژانویه 2009 لازم الاجرا بوده است. لذا این عملیات در پیوست شماره 3 در خطوط 070 و 080 و 090 منعکس گردید.

علیرغم اینکه زیان از سال 1388 در پایه مالیاتی لحاظ شده است، هیچ اصلاحی در پیوست شماره 3 صورت نگرفته است. و فقط در ویرایش جدید خطوط اعلامیه 070 – 090 از پیوست شماره 3 حذف شد.

از سال 2009، درآمد حاصل از فروش حق مطالبه بدهی به عنوان خدمات مالی باید در ردیف 013 "درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت" پیوست شماره 1 به برگه 02 و هزینه ها - در خط 059 "هزینه تحقق یافته" منعکس شود. حقوق مالکیت» پیوست شماره 2 برگه 02.

مثال

سازمان (بستانکار جدید) حق مطالبه بدهی به مبلغ 200000 روبل را به دست آورد. برای 170000 روبل در ژانویه 2012. در آوریل، بدهکار 200000 روبل به طلبکار جدید پرداخت کرد. معامله کسب حقوق مالکیت در اظهارنامه مالیاتی منعکس نمی شود. بنابراین، سازمان فقط در اظهارنامه نیم ساله معامله با حقوق مالکیت را به شرح زیر منعکس می کند:

مطابق خط 013 پیوست شماره 1 به ورق 02 - 200000 روبل.

حسابداری

بدهی 58، حساب فرعی "حساب های دریافتنی خریداری شده" (توسط بدهکاران خاص) اعتبار 76 (بستانکار قبلی) - 170000 روبل. - در تاریخ تحصیل مطالبات از طلبکار قبلی؛

بدهی 51 اعتبار 91.1 - 200000 روبل. - بدهی توسط بدهکار بازپرداخت شده است.

بدهی 91.2 اعتبار 58، حساب فرعی "حساب های دریافتنی خریداری شده" - 170000 روبل. - مبلغ دفتری مطالبات دریافتنی حذف می شود.

مثال

سازمان (بستانکار جدید) حق مطالبه بدهی به مبلغ 200000 روبل را به دست آورد. برای 170000 روبل در ژانویه 2012. در ژوئیه، سازمان حق مطالبه بدهی به طلبکار بعدی را به مبلغ 160000 روبل واگذار کرد. معامله برای تحصیل حقوق مالکیت در اظهارنامه مالیاتی منعکس نمی شود. در اظهارنامه به مدت 9 ماه، سازمان معامله با حقوق مالکیت را به شرح زیر منعکس می کند:

مطابق خط 013 پیوست شماره 1 به ورق 02 - 160000 روبل.

مطابق خط 059 پیوست شماره 2 به ورق 02 – 170000 روبل.

حسابداری

در حسابداری، معاملات برای تحصیل مطالبات و بازپرداخت آنها در ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهی 58، حساب فرعی "دریافتنی های خریداری شده" (توسط بدهکاران خاص) اعتبار 76 (بستانکار قبلی) - 170000 روبل. - در تاریخ تحصیل مطالبات از طلبکار قبلی؛

بدهی 76 (بستانکار بعدی) اعتبار 91.1 - 160000 روبل. - واگذاری حق مطالبه به طلبکار بعدی منعکس شده است.

بدهی 91.2 اعتبار 58، حساب فرعی "حساب های دریافتنی خریداری شده" - 170000 روبل. - ارزش دفتری مطالبات واگذار شده حذف می شود.