Curs: Contabilitatea obligațiilor și plăților curente. Contabilitatea datoriilor curente și a decontărilor Contabilizarea pasivelor și decontărilor curente pe scurt
Semnificația și obiectivele contabilizării creanțelor și datoriilor
În procesul de activitate economică, întreprinderile și organizațiile au relații contractuale cu diverse juridice și indivizii atunci când efectuează tranzacții cu mărfuri, efectuează lucrări și prestează servicii.
Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții
Pentru a contabiliza decontări cu cumpărători și clienți, este destinat contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii
Orice întreprindere folosește serviciile organizațiilor terțe în procesul de lucru. Compania primește inventar de la furnizori. Antreprenorii efectuează lucrări de construcție, cercetare și alte lucrări.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile
Angajații unei organizații, în cursul activităților lor de muncă, pot fi trimiși în călătorii de afaceri pentru a îndeplini anumite sarcini și tipuri de muncă atât în țară, cât și în străinătate. | Potrivit art.
Contabilitatea decontarilor cu bugetul de impozite si taxe
Printre pârghiile economice cu care statul influențează economia de piață, impozitele joacă un rol important. Într-o economie de piață, orice stat folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței.
Contabilitatea plăților de asigurări sociale și asigurări sociale
Contabilitatea decontărilor cu fondatorii și acționarii
Contabilitatea decontărilor cu participanții privind aporturile bănești și imobiliare la capitalul autorizat se realizează cu ajutorul contului 75 „Decontări cu fondatorii”. | Planul de conturi oferă subconturi pentru acest cont: | 75-1 "Calcule pentru aporturile la capitalul social (social) autorizat";
Datorii curente înseamnă datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru veniturile suplimentare care le-au fost emise pentru întreprindere).
Cheltuielile curente sunt decontari cu furnizorii pentru mijloace fixe, materii prime, materiale achizitionate de la acestia.
Conform politicii contabile, Rostvertol OJSC utilizează următoarele grupe de creanțe și datorii:
1. Conturi de plătit, inclusiv:
* decontari cu furnizorii si contractorii,
* decontari cu personalul,
* plăți pentru asigurări sociale și asigurări sociale,
* decontari pentru avansurile primite de la cumparatori si clienti,
* soluționări de daune,
* decontari cu alti creditori.
2. Conturi de încasat, inclusiv:
* decontari cu cumparatori si clienti,
* calculul impozitelor și taxelor,
* decontari cu fonduri extrabugetare de stat,
* decontari cu personalul,
* soluționări de daune,
* decontari cu persoane responsabile,
* așezări cu fondatori,
* decontari cu alti debitori.
În același timp, toate grupele de creanțe și datorii sunt clasificate de întreprindere ca fiind pe termen scurt.
Tranzacțiile de decontare sunt tranzacții efectuate complet fără numerar - încasări fără numerar de fonduri într-un cont curent și transferuri fără numerar dintr-un cont curent.
Contabilitatea tranzacțiilor de decontare:
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține în contul 7100 „Decontări cu persoane responsabile”. Acesta este un cont activ-pasiv, al cărui sold reflectă suma datoriilor persoanelor responsabile față de întreprindere sau suma rambursării cheltuielilor excesive. Pe partea de debit a contului se înregistrează sumele supracheltuielilor rambursate și din nou emise pentru raportare pe baza ordinelor de ieșire de numerar, la credit - sumele utilizate conform rapoartelor anticipate și depuse la ordinele de numerar de intrare (neutilizate).
Contabilitatea tranzacțiilor în contul curent se realizează folosind contul 51 „Cont curent”.
Contul 6000 „Decontari cu furnizori si antreprenori” inregistreaza decontari pe baza contractului de furnizare a bunurilor si materialelor primite, lucrarilor efectuate si serviciilor prestate, documentele de decontare pentru care sunt acceptate și supuse plății; decontari pentru care se fac in ordinea platilor programate; documente de decontare pentru care nu au fost primite; articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor. Jurnal - ordin de creditare a contului 671
Acorduri cu furnizorii si contractorii.
Contabilitatea decontarilor cu cumparatori si clienti se tine in contul 6200.
Contabilitatea decontărilor cu alți debitori și creditori se realizează folosind contul 7601.
Calculele pentru impozite și taxe, precum și penalitățile și amenzile pentru încălcarea legislației de stabilire a plăților obligatorii pentru impozite și taxe, se înregistrează în contul 6800 „Calcule pentru impozite și taxe”. Sumele taxei pe valoarea adăugată pe valorile dobândite, lucrările, serviciile se iau în considerare preliminar în contul 1900 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”. Unitatea de contabilitate pentru calculul impozitelor și taxelor este fiecare impozit (taxă) din fiecare buget (fond extrabugetar). Obligațiile pentru penalități și amenzi sunt recunoscute la data solicitării autorității de reglementare de achitare a penalității sau a amenzii.
Organizația nu înregistrează decontări care implică terți, decontări în cadrul unui acord de schimb, activități comune sau tranzacții de schimb de mărfuri.
Organizația nu face înscrieri în baza unor simple acorduri de parteneriat.
Formele de plăți fără numerar utilizate la întreprindere sunt prezentate în Figura 6.1.
Fig.6.1 Forme de plată fără numerar
Un ordin de plată este un ordin de la proprietarul contului (plătitorul) către banca care îl deservește, documentat printr-un document de plată, pentru a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului deschis în această bancă sau în altă bancă. Pentru persoanele care nu au cont, conform clauzei 2 a art. 863 din Codul civil al Federației Ruse, se aplică aceleași reguli ca și titularilor de cont. Ordinele de plată pot fi pe hârtie sau în format electronic(de exemplu, într-un sistem client-bancă).
O cerere de plată este un document de decontare care conține o cerere de la creditor (colectorul de fonduri) către debitor (plătitor) de a plăti o anumită sumă de datorie.
Verifica - Securitate, conținând un ordin necondiționat de la trăgător către bancă pentru plata sumei specificate în acesta către posesorul cecului.
O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată acceptată de o bancă (banca emitentă) în numele solicitantului (plătitor conform acreditivului).
Extras bancar - firma periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de banca) primeste de la banca un extras din contul curent, i.e. o listă a tranzacțiilor efectuate de acesta în perioada de raportare. La extrasul de cont sunt anexate documentele primite de la alte întreprinderi și organizații, pe baza cărora au fost creditate sau anulate fonduri, precum și documente emise de întreprindere. Acesta reflectă mișcarea fondurilor în contul curent al companiei.
Pentru a contabiliza obligațiile și plățile curente la întreprindere, sunt utilizate documentele primare prezentate în tabelul 6.1.
Tabelul 6.1 Lista formelor documentelor primare pentru contabilizarea obligațiilor curente și a decontărilor
Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții se înregistrează în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Înregistrările contabile tipice pentru contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sunt prezentate în tabelul 6.2.
Tabelul 6.2 Cablaj tipic pe conturile 60 si 62
Decontările cu intermediari (agenți, comisionari, avocați) nu sunt luate în considerare ca parte a decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Astfel de calcule se înregistrează în contul de bilanț 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Inregistrarile contabile tipice pentru contul 76 „Decontari cu diversi debitori si creditori” sunt prezentate in tabelul 6.3.
Tabelul 6.3 Tranzacții tipice pentru contul 76
Contabilitatea salariilor.
Remunerarea este un sistem de relații legate de asigurarea faptului că angajatorul stabilește și efectuează plăți către angajați pentru munca lor în conformitate cu legile, alte reglementări, contracte colective, acorduri, reglementări locale și contracte de muncă (Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). ). În prezent, principalul act al legislației muncii a Federației Ruse care reglementează relațiile participanților la procesul de muncă este Codul Muncii al Federației Ruse (LC RF).
Pentru înregistrarea salariilor la întreprindere se folosesc documente primare, a căror listă este dată în tabelul 6.4.
Tabelul 6.4 Lista formularelor documentelor primare
Departamentul de personal este responsabil de înregistrarea angajaților la întreprindere. Angajații sunt desemnați să lucreze pe baza unui ordin. Fiecare angajat primește un card personal (Anexa 24), care conține informații de bază despre el și i se atribuie un număr de personal. Departamentul HR emite o fișă de ocolire, pe baza căreia cronometratorul deschide un card de pontaj, iar la biroul de trecere se eliberează un card electronic de permis. Datele sunt transmise la centrul de informare și calcul (centrul de informații și calcul) și este deschis un cont personal, care conține informații despre angajat și în care sunt introduse lunar datele despre salariul acumulat, deducerile și plățile acestuia. Datele pe baza cărora se face calculul salariilor pentru plată sunt transmise la centrul de informare informatică și sunt transferate departamentului de contabilitate. La angajarea unei persoane pentru o perioadă de timp pentru a presta o anumită muncă, se întocmește un contract de muncă, act de acceptare a muncii prestate în baza contractului de muncă încheiat pe durata lucrării specifice. În conformitate cu graficul de personal, salariile sunt calculate pe baza salariului. Calculul salariilor are loc în fișa de salariu. Fondul de salarii este prezentat în tabelul 6.5.
Tabelul 6.5 Fondul de salarii al OJSC Rostvertol
Întreprinderea are trei forme de remunerare, precum și mai multe sisteme de remunerare. Formele și sistemele de remunerare sunt prezentate în Tabelul 6.6.
Tabelul 6.6 Forme și sisteme de remunerare
Cu un sistem de bonusuri bazat pe timp, se adaugă o primă la valoarea câștigurilor la tarif, care este stabilită ca procent din rata tarifară sau altă măsură. Documentele primare pentru înregistrarea muncii angajaților cu plata în funcție de timp sunt foile de pontaj și o fișă cu lista persoanelor care lucrează ore suplimentare și în weekend.
Un exemplu de calcul al salariilor pentru salariile bazate pe timp: salariul lui Alexander Ivanov este de 20.000 de ruble. În aprilie sunt 21 de zile lucrătoare. De fapt, salariatul a lucrat 18 zile lucratoare (de la 26.04.2013 pana la 30.04.2013 salariatul a fost in concediu pe cheltuiala proprie). Calculul salariilor (excluzând deducerile) pentru aprilie 2013:
Acumulat: (20.000 de ruble: 21 de zile lucrătoare) * 18 zile lucrătoare zile = 17142,86 ruble.
Într-un sistem de lucru direct la bucată, lucrătorii sunt plătiți pentru numărul de unități de produse pe care le produc, pe baza prețurilor fixe de lucru la bucată stabilite ținând cont de calificările necesare.
În cadrul sistemului progresiv de lucru la bucată, salariile cresc pentru producție peste norma.
Sistemul indirect de lucru la bucată este utilizat pentru plata lucrătorilor auxiliari. Suma câștigurilor lor este determinată ca procent din câștigurile principalelor lucrători a căror muncă îi deservesc.
Exemplu de calcul al salariului pentru salariile la bucată: în conformitate cu prețurile stabilite, producția unei piese este stabilită la 50 de ruble pe bucată. În aprilie, muncitorul principal a produs 600 de piese. Calculul salariilor pentru aprilie 2013 (excluzând deducerile):
Acumulat: 600 buc. * 50 de ruble = 30.000 de ruble.
Salariul personalului de sprijin este stabilit la 80% din salariul personalului principal, prin urmare, se va acumula un angajat care deservește producția: 30.000 de ruble * 80% = 24.000 de ruble.
Contabilitatea salariilor este reflectată în înregistrările prezentate în Tabelul 6.7.
Tabelul 6.7 Înregistrări contabile pentru salarii
Întreprinderea distinge două tipuri de salarii, care sunt prezentate în Figura 6.2.
Orez. 6.2 Tipuri de salarii
Salariul de bază se acumulează salariatului pentru timpul efectiv lucrat, cantitatea și calitatea muncii prestate. In functie de sistemul de remunerare, acesta include plata la bucata sau tarife, salariile, precum si sporuri pentru lucratori la bucata si timp, plati suplimentare in legatura cu abaterile de la conditiile normale.
Plata suplimentară este plățile prevăzute de legislația muncii pentru timpul nelucrat. Acestea includ: plata concediului de odihnă anual, concediu suplimentar; plata unei compensații pentru concediul nefolosit la concediere; plata indemnizației de concediere la concediere, precum și plăți în cuantumul câștigului mediu pe perioada angajării; plata timpului de nefuncționare din vina angajatului.
Un exemplu de calcul al plății de concediu. Fedorov I.V. concediul anual de bază plătit a fost acordat pentru perioada de muncă din 9 iulie 2011 până la 8 iulie 2012. Concediul se acordă în perioada 3 septembrie 2012 până în 30 septembrie 2012. Timp de 28 de zile calendaristice.
Numărul de zile calendaristice ale perioadei de facturare = 29,4*12 = 352,8 zile
Câștigul mediu zilnic = 60.000 / 352,8 = 170,07 ruble.
170,07 RUB * 28k.d. = 4761,96 ruble - plata de concediu.
5000 / 22 r.d. * 2 w.d. = 454,54 ruble - salarii pentru septembrie.
Total acumulat: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 ruble.
A avut loc:
Impozit pe venit = 678 ruble (5216,5 * 13%)
Suma datorată = 4538,5 ruble (5216,5 - 678)
Postările se fac:
1. Plata de concediu acumulată pentru zilele de concediu: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000
2. Calculul primelor de asigurare din cuantumul plății de concediu: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900
3. Impozitul este reținut din valoarea integrală a plății de concediu: Kt 7000 Dt 6800
4. Plata de concediu eliberata de la casa de marcat: Dt 7000 Kt5001
5. Plata de concediu este inclusă în prețul de cost ca parte a fondului de salarii pentru luna corespunzătoare Dt 97 Kt 2000,2300,2500,2600,4400.
Compania are o mulțime de călătorii de afaceri în care angajații sunt trimiși pe baza unei sarcini de serviciu; angajatului i se eliberează un certificat de călătorie. Pentru contabilizarea fondurilor eliberate persoanelor responsabile pentru cheltuieli administrative și de afaceri se întocmește un raport în avans în formularul nr. AO-1. Călătoriile de afaceri se formalizează prin comandă.
Un exemplu de calcul al prestațiilor de invaliditate temporară.
Karpova M.V. A lucrat la OJSC Rostvertol timp de 5 ani, experiența ei în asigurări este de 6 ani. Suma totală a salariilor pentru ultimii doi ani calendaristici este de 700 de mii de ruble. A fost în concediu medical timp de 14 zile.
Câștigul mediu zilnic este calculat folosind formula: 700 de mii de ruble/730 de zile calendaristice = 958,9 ruble.
Ținând cont de faptul că experiența de asigurare a lui Karpova este de 6 ani, ea este compensată pentru 80% din câștigurile sale: 958,9 ruble. * 80% = 767,12 rub.
Astfel, cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară va fi: 767,12 ruble * 14 zile = 10.739,68 ruble.
La calculul prestațiilor de invaliditate temporară se face următoarea înregistrare: Dt 6901 Kt 7000
Valoarea salariilor care trebuie plătite unui angajat al organizației este diferența dintre sumele salariilor acumulate din toate motivele și valoarea deducerilor. În acest caz, deducerile din salariu sunt împărțite în:
a) deduceri obligatorii;
b) deduceri la inițiativa administrației organizației;
c) deduceri la cererea salariatilor.
Contabilitatea deducerilor se reflectă în următoarele tranzacții:
Dt 7000 Kt 7100 (sume avans neutilizate), 7300 (pentru defecte, pagube materiale cauzate sau salarii plătite în plus), 7600 (în scop caritabil).
La contabilizarea decontărilor cu fonduri extrabugetare se utilizează contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”. În debitul contului 69 se înregistrează sumele virate în plata contribuțiilor acumulate, precum și sumele plătite din contribuțiile la asigurările sociale de stat, pensii și asigurările de sănătate.
1. Tipuri de plăți fără numerar.
2. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.
3. Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții.
4. Contabilitatea calculelor impozitelor si taxelor.
5. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile.
6. Contabilitatea decontărilor cu personal pentru alte operațiuni.
7. Contabilitatea decontărilor cu fondatorii.
8. Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori.
9. Contabilitatea plăților la fermă.
1 . Ca urmare a relațiilor economice dintre organizații, apar diverse calcule.
Toate plățile efectuate de organizații sunt formalizate prin contracte, în urma cărora apar obligații. Momentul nașterii unei obligații determină perioada în care aceasta este acceptată contabilitate. Clasificarea obligațiilor este prezentată în figură.
Conturile de încasat reprezintă datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale unei anumite organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru sumele emise în contul acestora etc.). Se ia în considerare în principal pe conturile 62, 71, 76.
Conturile de plătit sunt datoria unei anumite organizații față de alte organizații, angajați și alte persoane. Se reflectă în conturile 60, 62, 66, 67, 68, 69.
În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt reflectate după tipurile lor. La expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termen total Termenul de prescripție conform Codului civil este stabilit la 3 ani (articolul 196). Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de îndeplinire a obligațiilor, dacă este determinat, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a formula o cerere pentru îndeplinirea obligațiilor.
Conturile de creanță cu termene de prescripție expirate sunt anulate la sfârșitul anului pentru a reduce profiturile sau rezerva pentru datorii îndoielnice.
Datoria se anulează prin ordin al administratorului și se înregistrează după cum urmează:
Dt cont 91 Kt conturi 62, 76.
Dt cont 63 Kt conturi 62, 76.
O creanță anulată nu este considerată anulată. Acesta trebuie înregistrat în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” timp de 5 ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea recuperării sale în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului. .
Orez. 9. Conturi de evidență a obligațiilor și decontărilor
Conturile de plătit cu termene expirate sunt anulate din rezultatul financiar al organizației și înregistrate după cum urmează:
Conturile Dt 60, 76 și conturile Kt 91.
2 .Plățile în numerar sunt efectuate de organizație fie în numerar, fie sub formă de plăți fără numerar. În procesul de contabilizare a tranzacțiilor de decontare, este necesar să se reflecte două puncte:
- acumularea de datorii, i.e. prezentarea unei facturi de plată. În același timp, creanțele cresc pe conturile active, iar conturile de plătit cresc pe conturile pasive.
‒ rambursarea datoriilor (plata, transferul de fonduri). În acest caz, conturile de încasat și conturile de plătit sunt reduse.
Registrele de contabilitate analitică și sintetică a operațiunilor de decontare sunt construite în mod liniar-pozițional. Pentru fiecare debitor și creditor sunt afișate soldurile datoriilor la începutul perioadei, cifra de afaceri pe debitul și creditul contului și soldurile datoriilor la sfârșitul perioadei. Secvența de executare a tranzacțiilor de decontare este prezentată în Figura 10.
Orez. 10. Schema contabila a tranzactiilor de decontare
Formele de plată fără numerar sunt stabilite de art. 862. Reglementările Codului civil ale Băncii Centrale din 03.10.02. „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă»:
‒ decontări prin ordine de plată;
‒ decontări pentru colectare;
- plăți prin cecuri;
‒ decontări în baza unei scrisori de credit.
Formele de plată fără numerar sunt alese de organizații în mod independent și sunt prevăzute în acorduri încheiate de organizații cu banca. Alegerea celei mai raționale forme de plată va reduce decalajul dintre momentul în care cumpărătorii primesc obiectele de inventar și efectuează plata, va elimina formarea de conturi nejustificate de plătit și creșterea soldurilor stocurilor în tranzit.
Structura plăților fără numerar și în numerar în Federația Rusă este următoarea: 0,08% din toate plățile sunt efectuate prin cecuri, 80% prin ordine de plată, 0,024% prin carduri bancare, 7% - facturi, documente pentru încasare și alte forme de plăți fără numerar, 13% sunt plăți în numerar.
Principiile de bază ale plăților fără numerar sunt:
‒ regimul juridic al decontărilor și plăților;
‒ efectuarea de plăți pe conturi bancare;
‒ menținerea lichidității la un nivel care să asigure plăți neîntrerupte;
‒ prezența acceptării (consimțământului) plătitorului la plată;
- urgența plății;
‒ controlul tuturor participanților asupra corectitudinii calculelor și respectării prevederilor stabilite privind procedura de implementare a acestora;
‒ răspunderea proprietății pentru nerespectarea condițiilor contractuale.
Respectarea împreună cu principiile ne permite să ne asigurăm că calculele îndeplinesc cerințele de promptitudine, fiabilitate și eficiență.
Un ordin de plată este un ordin scris de la proprietarul contului către bancă de a transfera o anumită sumă din contul său în contul unei persoane specificate de plătitor în aceeași instituție bancară sau în altă instituție bancară, în termenul prevăzut de lege, dacă mai mult. Pe termen scurt neprevăzute în contractul de cont bancar. Procedura de decontare prin ordine de plată este prezentată în Figura 11.
Orez. 11. Decontari prin ordine de plata
1 – plătitorul depune ordin de plată la bancă; 2 – banca cumpărătorului debitează bani din contul plătitorului; 3 – banca cumpărătorului trimite ordine de plată către banca furnizorului (destinatarului); 4 – banca furnizorului (destinatarului) creditează bani în contul său în conformitate cu ordinul de plată; 5 – băncile eliberează extrase de cont bancar clienților lor.
Calcule prin solicitări de plată - comenzile reprezintă cerința furnizorului față de cumpărător de a plăti, pe baza documentelor de transport și marfă anexate acestuia, costul produselor livrate în baza contractului, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate. Procedura decontărilor cu cereri de plată este prezentată în Figura 12.
O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată a unei bănci, emisă de aceasta în numele unui client în favoarea furnizorului său, în virtutea căreia banca care a deschis acreditiv (banca emitentă) va efectua plăți către furnizorul însuși. sau autorizează o altă bancă (bancă executantă) să efectueze astfel de plăți în condițiile prevăzute în cererea de scrisoare de credit a cumpărătorului față de cele prezentate de furnizor documente relevante. Procedura de decontare prin acreditive este prezentată în Figura 13.
Orez. 12. Calcule cu cereri de plata
1 – furnizorul pune la dispoziție cumpărătorului documentele de decontare și expediere pentru produsele expediate acestuia, lucrările efectuate, serviciile prestate; 2 – furnizorul depune cereri de plata la banca pentru incasare la registru; 3 – banca furnizorului înaintează cererile de plată către banca cumpărătorului; 4 – transferul bancar al cumpărătorului transmite cererile de plată către cumpărător spre acceptare; 5 – cumpărătorul acceptă cererile de plată; 6 – banca debitează bani din contul cumpărătorului; 7 – transmite cererile de plată finalizate către banca furnizorului; 8 – banca furnizorului creditează bani în contul furnizorului; 9 – băncile emit extrase de cont curent și solicitări de plată către clienții lor.
Cec - ordin scris de la plătitor către banca sa de a plăti din contul său titularului cecului o anumită sumă de bani. Există numerar și cecuri de decontare. Procedura de decontare prin cecuri este prezentată în Figura 14.
Forma de plată a cambiei reprezintă decontări între furnizor și plătitor pentru bunuri și servicii cu plată amânată pe baza unui document special de cambie. Cambia este un bilet la ordin scris neconditionat de o forma strict stabilita de lege, care acorda proprietarului sau (titularului cambiei) dreptul incontestabil, la sosirea termenului, de a pretinde de la debitor plata sumei indicate in cambia. de schimb. Există două tipuri de facturi: simple și transferabile.
Orez. 13. Decontări în baza acreditivelor
1 – cumpărătorul depune acreditiv la bancă (formular 0401063); 2 – se deschide o scrisoare de credit la banca cumpărătorului prin rezervarea de fonduri în contul „Acreditive”; 3 – cumpărătorului i se eliberează o chitanță bancară care confirmă deschiderea acreditivului; 4 – banca cumpărătorului anunță banca furnizorului despre deschiderea unui acreditiv; 5 – se deschide o scrisoare de credit în banca furnizorului în contul „Acreditive pentru plată”; 6 – furnizorul este notificat de deschiderea acreditivului; 7 – furnizorul livrează produsele către cumpărător; 8 – furnizorul prezintă un registru de conturi și documente de expediere pentru primirea fondurilor acreditive; 9 – banca furnizorului creditează suma registrului de conturi din acreditiv în contul furnizorului, acreditiv se închide la banca furnizorului; 10 – documentele de plată sunt transferate la banca cumpărătorului; 11 – banca cumpărătorului debitează suma plății din contul „Acreditive”, iar acreditiv este închis; 12 – clienților băncii li se eliberează extrase de cont și documente.
Orez. 14. Plăți prin cecuri.
1 – cumpărătorul depune la bancă o cerere de primire a cecurilor și un ordin de plată pentru depunerea sumelor (dacă nu este efectuată); 2 – fondurile sunt rezervate într-un cont separat la banca cumpărătorului; 3 – cumpărătorului i se eliberează cecuri și card de cecuri; 4 – furnizorul prezintă cumpărătorului documente pentru produsele expediate, lucrările efectuate, serviciile; 5 – cumpărătorul emite un cec către furnizor; 6 – furnizorul prezintă cecul la banca furnizorului la înregistrarea cecurilor; 7 – fondurile sunt creditate în contul furnizorului la banca furnizorului; 8 – banca furnizorului prezintă un cec de plată către banca cumpărătorului; 9 – banca cumpărătorului debitează suma cecului din contul curent sau separat; 10 – băncile eliberează extrase de cont clienților.
Un bilet la ordin (solo - bilet la ordin) este un document care contine o obligatie simpla si neconditionata a tragatorului (debitorului) de a plati o anumita suma de bani la un anumit moment si intr-un anumit loc destinatarului fondurilor sau ordinului acestuia. Un bilet la ordin este emis de către plătitor însuși și este în esență biletul la ordin al acestuia. O cambie (trata) este un document care conține un ordin necondiționat de la trăgător (creditor) către plătitor de a plăti suma de bani specificată în cambie către un terț sau la ordinul acestuia. Spre deosebire de o cambie simplă, nu două, ci cel puțin trei persoane sunt implicate într-o cambie: trăgătorul care emite cambia (trăgătorul), plătitorul căruia i se face ordinul de a efectua plata asupra cambiei (tras), titularul cambiei este destinatarul plății asupra cambiei (remitee).
Încasarea este o operațiune bancară în care banca se obligă să primească bani în numele și pe cheltuiala clientului și (sau) acceptarea plății de la un terț pe baza documentelor depuse spre încasare. Plățile prin încasare se pot face cu sau fără acceptarea plătitorului în cazurile prevăzute de lege sau de un acord între contrapărți. Cu această formă de plată plata se face de către banca care deservește cumpărătorul.
Încasarea simplă (pură) este o operațiune în care banca se obligă să primească bani de la un terț pe baza unei cereri de plată neînsoțită de documente comerciale și emisă de firma client prin intermediul băncii.
Încasarea documentară sau comercială este o operațiune în urma căreia banca trebuie să prezinte unui terț documente primite de la firma client, de obicei documente de proprietate, și să le elibereze acestei persoane numai contra plată.
2 . Furnizorii și antreprenorii includ organizații care furnizează materii prime și alte articole de inventar, precum și furnizează tipuri diferite servicii (furnizare cu energie electrică, apă, gaze etc.), precum și cele prestatoare diverse lucrări(repararea mijloacelor fixe etc.). Pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se utilizează contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Creditul contului reflectă datoria organizației față de furnizori și antreprenori, iar debitul reflectă reducerea datoriei. Contabilitatea contului 60 se efectuează pe bază de angajamente, adică pe baza faptului tranzacțiilor, indiferent de momentul plății. Pe contul 60 se fac decontari pentru urmatoarele operatiuni:
- pentru articolele de inventar;
- pentru munca prestata;
- pentru serviciile consumate;
- pentru executarea contractelor de constructii;
- pentru utilizarea cercetării și dezvoltării;
- si pentru alte tipuri de lucrari si servicii.
Dacă o organizație înregistrează operațiuni pentru achiziționarea de materiale fără a utiliza conturile 15, 16, atunci achiziția de materiale de la furnizori se reflectă în contabilitate prin următoarele înregistrări:
Dt 10 Kt 60 – La costul efectiv al materialelor primite.
Dt 19 Kt 60 – se reflecta TVA la materialele achizitionate.
Dt 60 Kt 51, 52, 55 și alte facturi – Facturile furnizorilor au fost achitate.
Când se reflectă tranzacțiile folosind conturile 15, 16, corespondența conturilor arată astfel:
Dt 15 Kt 60 – Pentru suma facturilor furnizorilor depuse la plata.
Dt 19 Kt 60 – Pentru sumele de TVA la materialele achiziționate.
Dt 10 Kt 15 – Materiale acceptate in contabilitate (la preturi contabile)
Dt 20, 23 etc. Kt 10 – Materiale anulate pentru producție.
Dt 16 Kt 15 – Abaterile costului efectiv de la valoarea contabilă sunt anulate.
Dt 60 Kt 51, 52, 55 – Transferat la furnizori pentru materiale.
La achiziționarea de mijloace fixe se fac următoarele înregistrări:
Dt 08 Kt 60 – Pentru facturile prezentate la plata.
Dt 19 Kt 60 – Pentru sume de TVA.
Dt 01 Kt 08 – Mijloace fixe acceptate în contabilitate.
La contul 60 se fac plati si pentru lucrari de constructii si constructii executate de antreprenori. lucrari de renovare. În acest caz, se întocmesc înregistrări similare cu achiziția de mijloace fixe.
Dacă la acceptarea articolelor de inventar este detectată o lipsă, atunci se depune o cerere - factura Dt 76/2 și factura Kt 60. Schema de reflectare a tranzacțiilor pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii este prezentată în Figura 15.
Atunci când organizația primește materiale fără documente (livrări nefacturate), acestea trebuie înregistrate pe baza prețului specificat în contract, iar după primirea documentelor, dacă prețurile se potrivesc, trebuie indicat TVA; dacă prețurile nu se potrivesc, cel anterior. intrarea efectuată (Dt10 Kt 60) se inversează și se întocmește facturi de corespondență pentru costul efectiv al materialelor primite. În același timp, pentru procesarea materialelor primite fără documente, se utilizează un Certificat de Acceptare a Materialelor, care este aprobat de membrii comisiei de selecție cu participarea unui reprezentant al furnizorului. În toate celelalte cazuri, activele materiale primite de la furnizori sunt acceptate în contabilitate conform comenzilor de primire.
Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se ține pentru fiecare factură depusă și de către furnizor.
În forma jurnal-comandă a contabilității, contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se ține în ordinea jurnalului nr. 6. Combină contabilitatea sintetică cu contabilitatea analitică.
La automatizarea contabilității, se întocmesc diagrame de mașini ale contabilității sintetice și analitice.
Contul 60 înregistrează și decontări pentru avansurile emise. Pentru a face acest lucru, se deschide un subcont special „Decontări pentru avansuri emise” pentru contul 60. Eliberarea unui avans se documentează prin mențiunea: Dt 60/2 Kt 51. Primire materiale – Dt 10 Kt 60/1. Sume compensatoare ale avansurilor emise anterior – Dt 60/1 Kt 60/2. Pentru suma datoriei restante - Dt 60/1 Kt 51, 55 etc.
Dacă decontările cu furnizorii se efectuează în valută, atunci se deschide și un subcont separat „Decontări cu furnizori și antreprenori în valută” pentru contul 60, diferențele pozitive de curs valutar rezultate se reflectă prin scrierea: Dt cont 60 și Kt contul 91, iar cele negative - Dt 91 și Kt 60.
Pentru organizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii folosind cambii pentru contul 60, se deschide și un subcont separat.
3 . La expedierea produselor către clienți, vânzarea materialelor neutilizate sau furnizarea de servicii externe, creanțele rezultate sunt contabilizate în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Contul de debit ia în considerare datoria clienților pentru produsele expediate, materialele, mijloacele fixe efectuate pe marginea lucrării, iar conturile de credit pentru rambursarea acestei datorii.
Pentru suma de plată pentru produsele expediate, mărfurile, lucrările efectuate, serviciile prestate, organizația prezintă cumpărătorului sau clientului documentele de decontare și efectuează următoarea înregistrare contabilă:
Dt cont 62; cont CT90.
La vânzarea proprietății amortizabile (imobilizări fixe, imobilizări necorporale), costul proprietății la prețurile de vânzare este anulat în contul Dt 62 și contul Kt 91.
Plățile primite pentru produsele vândute, bunurile, proprietatea se reflectă în debitul conturilor 50, 51, 52, 55 și creditul contului 62.
Contul 62 reflectă și sumele avansurilor primite și plăților anticipate. Pentru a face acest lucru, deschideți un subcont separat „Decontări pentru avansuri primite” și efectuați o înregistrare: contul Dt 51 și contul Kt 62. Atunci când contabilizați decontările folosind cambii, se deschide și un subcont „Cambii primite”, iar creanțele sunt listate pe acest subcont până la plata facturii.
Documentele pentru produsele expediate (facturi, borderouri, etc.) se inregistreaza in Jurnalul de facturi emise, Carnetul de vanzari.
Contabilitatea analitica pentru contul 62 trebuie tinuta pentru fiecare factura depusa de cumparator, iar pentru decontari in ordinea platilor programate - pentru fiecare cumparator. Contabilitatea analitică a decontărilor cu cumpărătorii și clienții folosind formularul de contabilitate jurnal-comandă se realizează în situațiile contabile pentru vânzarea de produse, lucrări și servicii. Rezultatele din declarație sunt înscrise în Jurnal - Ordinul nr. 11, iar din acesta în Registrul general.
În contabilitatea automatizată, registrele analitice și sintetice sunt diagrame de mașini: bilanţ pentru contul 62, analiza contului 62 etc.
Pe contul 62, decontările cu cumpărătorii și clienții pot fi efectuate în valută străină (pe un subcont separat), cursurile de schimb pozitive rezultate se reflectă prin scrierea: contul Dt 62 și contul Kt 91, iar cele negative - Dt 91 și Kt 62.
4 . Pentru înregistrarea calculelor pentru impozite și taxe în planul de conturi este destinat contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Creditul contului reflectă sumele acumulate de impozite și taxe, precum și penalități pentru plata cu întârziere a impozitelor, iar debitul arată sumele transferate de impozite și taxe.
Impozitele, taxele, taxele acumulate se reflectă în creditul contului 68 și în debitul diferitelor conturi în funcție de sursa compensației și anume:
- vanzari atribuibile conturilor (90,91) - TVA si accize;
- incluse in costul produselor, lucrarilor, serviciilor si investitiilor de capital (08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - taxa de transport, taxa de apa etc.;
‒ plătit din profit înainte de impozitare (91) - impozit pe proprietate etc.;
‒ plătit din profit (99) – impozit pe venit;
‒ plătit din veniturile persoanelor fizice (70) – impozit pe veniturile persoanelor fizice.
Sumele de impozite și taxe enumerate sunt reflectate în înregistrarea – contul Dt 68 și contul Kt 51. Pentru contabilizarea sumelor de TVA, pe lângă contul 68, se mai folosește și contul 19 „TVA pe valori dobândite”. Pe contul 19, organizația reflectă sumele de TVA plătite la momentul achiziționării materialelor, bunurilor și a altor valori:
Dt 19 Kt 60 – se reflectă TVA la bunurile achiziționate;
Dt 68 Kt 19 – Sumele de TVA aferente activelor achiziționate sunt anulate pentru a reduce datoria la buget;
Dt 60 Kt 51 – Transferat către furnizori pentru activele achiziționate.
Pentru a contabiliza sumele acumulate ale impozitului pe venit în conformitate cu PBU 18/2002 - „Contabilizarea impozitului pe venit”, valoarea cheltuielii cu impozitul pe venit condiționat este mai întâi determinată, apoi este ajustată cu valoarea activelor și datoriilor amânate și valoarea impozitului curent de plătit este determinată în perioada de raportare (Dt 99 și Kt 68).
Contabilitatea calculelor impozitelor și taxelor din contul 68 se efectuează în contextul fiecărui impozit și taxă și în subconturi separate ale contului 68; soldul poate fi atât debitor, cât și creditor.
5. Sumele contabile sunt fonduri emise către angajații unei organizații din casa de marcat pentru cheltuielile micilor afaceri și cheltuielile de călătorie de afaceri. Procedura de emitere a banilor în cont, cuantumul avansurilor și termenele pentru care pot fi emise sunt stabilite prin regulile de efectuare a tranzacțiilor cu numerar.
Valoarea diurnei este determinată de organizație în mod independent, iar valoarea maximă a diurnei nu este limitată. Totuși, trebuie avut în vedere că la determinarea valorii impozabile a profitului, diurnele sunt recunoscute în limitele stabilite de guvern.
Organizația poate emite fonduri pentru nevoi de afaceri, pentru călătorii de afaceri, pentru cheltuieli de divertisment, pentru achiziționarea de documente financiare și pentru alte nevoi. Numerarul este emis pe baza unui ordin de numerar de cheltuială. Pentru sumele utilizate, persoanele responsabile depun un raport în avans, unde pe verso este prezentat un raport complet de utilizare a sumelor cu anexarea tuturor documentelor care confirmă cheltuielile (bilete de avion, facturi, bonuri de vânzare, facturi de telefon, etc.).
Sumele contabile pot fi emise numai acelor angajați care nu au nicio datorie pentru sumele emise anterior. Lista persoanelor responsabile cărora li se permite să emită fonduri se aprobă prin ordin al conducătorului organizației.
Raportul în avans trebuie depus în termen de trei zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri dacă călătoria de afaceri a avut loc în Federația Rusă și în termen de 10 zile - în afara Federației Ruse.
Decontările efectuate de persoane responsabile sunt contabilizate în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. În debitul contului se înregistrează sumele emise pentru subcont, precum și sumele emise pentru compensarea supracheltuielilor din raportul de avans, iar creditul înregistrează utilizarea sumelor emise și restituirea sumelor neutilizate.
Sumele emise în raport sunt reflectate în intrarea:
Dt 71 Kt 50,51
La anularea sumelor folosite se face o înregistrare la creditul contului 71 și la debitul conturilor 10, 23, 25, 26, 41, 44 etc.
Sumele de avans neutilizate se predau casieriei - Dt 50 Kt 71.
Sumele nereturnate în decurs de trei zile sunt anulate în contul 94 „Lipsuri și pierderi” și înregistrate astfel: Dt 94 Kt 71, iar apoi încasate - Dt 70, 73 Kt 94.
Contabilitatea analitică pentru contul 71 se realizează în contextul fiecărei persoane responsabile în ordinea jurnalului nr. 7, iar în cazul unei forme automate de contabilitate în diagramele mașinii corespunzătoare.
Baza pentru înscrierile în jurnal - ordinul nr. 7 sunt cheltuielile comenzi în numerarși rapoarte anticipate. Schema de contabilizare a decontărilor cu persoane responsabile este prezentată în figură.
Pentru a contabiliza decontările la călătoriile de afaceri în străinătate, în contul 71 este deschis un subcont separat „Decontări cu persoane responsabile în valută”. Se fac următoarele înregistrări:
Dt 57 Kt 51 – Fonduri anulate pentru cumpărarea de valută;
Dt 52 Kt 57 – Valuta achizitionata este creditata in contul valutar;
Dt 50 Kt 52 – S-a primit valuta străină la casierie;
Dt 71 Kt 50 – Moneda emisă unei persoane responsabile;
Dt 26 Kt 71 – Se prezintă un raport prealabil privind utilizarea monedei;
Dt 50 Kt 71 – Valuta nefolosita a fost returnata la casierie si depusa in contul valutar in aceeasi zi – Dt 52 Kt 50.
Dt 71 Kt 91 sau Dt 91 Kt 71 – Se reflectă diferențele de curs valutar la tranzacțiile cu valută străină.
6 . Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu angajații organizației, cu excepția decontărilor pentru salarii, cu persoane responsabile, cu deponenți, se folosește contul sintetic 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții”. Debitul reflectă sumele care trebuie încasate de la angajați, iar creditul reflectă sumele rambursate de angajați. Pentru contul 73 sunt deschise următoarele subconturi:
1. Calcule pentru creditele depuse.
2. Calcule pentru repararea prejudiciului material.
Subcontul 1 reflectă decontări cu angajații pentru împrumuturile acordate acestora pentru construcția de locuințe individuale, achiziționarea de apartamente și alte nevoi similare.
Se face o intrare pentru suma creditului acordat - Dt 73/1 Kt 50. Rambursarea creditului - Dt 50 Kt 73/1, iar la scadere din salarii - Dt 70 Kt 73/1.
Subcontul 2 ia în considerare calculele pentru compensarea daunelor materiale cauzate de un angajat al organizației ca urmare a furtului și lipsei de articole de inventar, defecte și alte tipuri de daune.
Sumele ce urmează a fi încasate de la angajații organizației sunt șterse la debitul contului 73/2 din creditul conturilor 94 „Deficiențe din pierderea și deteriorarea valorilor”, 98 „Venituri amânate”. Sumele deducerilor încasate de la angajați se creditează în conturile 73/2 și se debitează în conturile 70 (pentru cuantumul deducerilor din salariu), 91 (dacă se refuză încasarea din cauza absenței celui vinovat).
7. Pentru a contabiliza decontări cu fondatori, este destinat contul 75 „Decontări cu fondatori”. Structura contului este prezentată în Figura 17.
Orez. 17. Structura contului 75 „Decontări cu fondatori”.
Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 75:
1. Calcule pentru aporturile la capitalul autorizat.
2. Calcule pentru plata veniturilor.
Primul subcont are structura unui cont activ. La momentul înregistrării organizației are loc formarea capitalului autorizat al cărui cuantum se înregistrează: Dt 75/1 Kt 80 (se reflectă datoria fondatorilor la depozite). Fondatorii pot aduce contribuții sub formă de materiale, active fixe, active necorporale și alte active. Se fac următoarele înregistrări:
Dt 50, 51, 52 Kt 75/1 – Depozitele au fost efectuate sub formă de numerar;
Dt 10, 43 Kt 75/1 – Depozite sub formă de fond de rulment;
Dt 08 Kt 75/1 – Aporturi sub formă de mijloace fixe.
Subcontul 2 reflectă calculele pentru plata veniturilor. Al doilea subcont are structura unui cont pasiv. Se face o înregistrare pentru suma venitului acumulat: Dt 84 Kt 75/2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se retine din suma venitului acumulat: Dt 75/2 Kt 68.
Sumele emise fondatorilor sunt reflectate în înscrierea - Dt 75/2 Kt 50, 51.
Dacă fondatorul este un angajat al organizației, atunci acumularea veniturilor este reflectată de intrarea - Dt 84 Kt 70.
8 . Pentru contabilizarea tranzacțiilor care implică decontări cu diverși debitori și creditori se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Pentru aceasta pot fi deschise următoarele subconturi:
1. Calcule pentru asigurari de bunuri si persoane.
2. Calcule pentru daune.
3. Calculul dividendelor datorate și al altor venituri.
4. Decontari asupra sumelor depuse.
Subcontul 1 ia în considerare decontările pentru asigurările de proprietate și de viață ale angajaților organizației (cu excepția decontărilor pentru asigurările sociale și medicale).
Sumele acumulate ale plăților de asigurare sunt reflectate în înscrierea - Dt 20, 23, 26, 28 Kt 76/1, iar sumele transferate - Dt 76/1 Kt 51.
La producerea unui eveniment asigurat, bunul distrus este anulat cu mențiunea - Dt76/1 Kt 10,41,43,01. Sumele pierderilor necompensate de organizațiile de asigurări sunt reflectate în înscrierea - Dt 91 Kt 76/1, iar sumele despăgubirilor de asigurare primite de organizație - Dt 51, 52, 55 Kt 76/1.
Subcontul 2 reflectă decontările privind daunele prezentate furnizorilor, contractorilor, băncii, precum și amenzile, penalitățile și penalitățile recunoscute de organizație. Se fac următoarele înregistrări:
Dt 76/2 Kt 60 – Pentru cuantumul creanțelor făcute furnizorilor;
Dt 76/2 Kt 20, 23 – Pentru cuantumul daunelor făcute pentru defecte, timp de nefuncţionare;
Dt 76/2 Kt 51 – Pentru suma creanțelor prezentate instituțiilor bancare pentru sume anulate în mod eronat;
Dt 91 Kt 76/2 – Pentru sumele amenzilor și penalităților recunoscute la plată;
Dt 50, 51 Kt 76/2 – Pentru suma plăților primite pentru cererile depuse.
Subcontul 3 ia în considerare calculele dividendelor datorate și ale altor venituri, inclusiv profituri, pierderi și alte rezultate în baza unui contract de parteneriat simplu.
Veniturile de încasat se reflectă în debitul contului 76/3 și creditul contului 91. Veniturile primite se înregistrează în debitul contului 51, 52 și creditul contului 76/3.
Subcontul 4 ia în considerare decontările cu angajații organizației pentru neplătite timp fix sume datorate neprezentării destinatarilor.
Sumele depuse se reflectă în creditul contului 76/3 și debitul contului 70. La plata sumelor depuse către destinatar, se creditează conturile contabile de casă și se debitează contul 76/4.
Contabilitatea analitică pentru contul 76 se efectuează pentru fiecare debitor și creditor. Soldul contului 76 se determină din fișa cifrei de afaceri pentru conturile analitice ale contului 76.
9 . O organizație în activitățile sale economice intră în relații intra-economice cu sucursalele sale, reprezentanțele și alte divizii separate alocate unor bilanţuri separate. Contul 79 „Decontări intra-comerciale” este destinat contabilizării acestor operațiuni. Pentru aceasta pot fi deschise următoarele subconturi:
1. Calcule pentru proprietatea alocată.
2. Calcule pentru tranzacțiile curente.
3. Acorduri în temeiul unui acord de administrare a trustului și altele.
Subcontul 1 înregistrează tranzacțiile care implică transferul de active curente și imobilizate către diviziile lor separate, care se reflectă în următoarele înregistrări:
Dt 79/1 Kt 01 – Mijloacele fixe au fost transferate în divizii separate;
Dt 02 Kt 79/1 – Pentru valoarea deprecierii mijloacelor fixe transferate;
Dt 01 Kt 79/1 – Sucursalele înregistrează mijloace fixe;
Dt 79/1 Kt 02 – Pentru valoarea deprecierii mijloacelor fixe acceptate.
Subcontul 2 reflectă toate tranzacțiile de decontare care nu sunt legate de transferul proprietății, de exemplu:
Dt 51 Kt 79/2 – Pentru suma fondurilor primite de organizația-mamă;
Dt 79/2 Kt 62 – Pentru suma veniturilor din vânzările produselor vândute de sucursală.
Subcontul 3 reflectă tranzacțiile de decontare pentru executarea acordurilor de gestionare a încrederii:
Dt 79/3 Kt 01 – În baza unui contract de administrare a trustului, activele fixe au fost transferate la sucursală;
Dt 02 Kt 79/3 – Pentru valoarea deprecierii fondurilor virate;
Dt 01 Kt 79/3 – Proprietatea a fost acceptată de mandatar pe un bilanţ separat;
Dt 79/3 Kt 02 – Pentru valoarea deprecierii proprietății acceptate.
Fiecare organizație aflată în procesul de desfășurare a activităților antreprenoriale se întâlnește diferite feluri obligații și datorii aferente.
Obligațiile organizației și îndeplinirea lor conduc la formarea fie de creanțe, fie de datorii. Conturile de încasat sunt datoriile altor organizații și persoane ale acestei organizații. În funcție de cine are și din ce motiv datoria față de această organizație, se disting următoarele tipuri de creanțe:
Conturile de plătit sunt datoria unei anumite organizații față de alte organizații și persoane.
În contabilitatea curentă, conturile de creanță se reflectă în conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 73 „Decontări cu angajații pentru alte tranzacții”, 75 „Decontări cu fondatori”, 76 „Decontări cu diverși debitori”. și creditori”, și conturi de plătit - pe conturi 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”, 75 „Decontări cu fondatori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 79 „Intra-business”. aşezări”.
Radierea conturilor de creanță cu termenul de prescripție expirat se reflectă în evidențele contabile după cum urmează:
Cont debitor 91/2 „Alte cheltuieli”
Cont de credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”
Cont de credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” etc.
Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii
Pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se utilizează contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.
Subconturile pot fi deschise în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”: „Decontări pentru avansuri emise”, „Decontări pentru facturi emise”, etc. Organizația trebuie să determine numărul de subconturi și numele acestora în mod independent și să consolideze acest lucru. în politica contabilă.
Formarea datoriilor către furnizori și antreprenori pentru bunurile materiale furnizate și serviciile prestate se reflectă în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” pentru împrumut; cuantumul îndeplinirii obligațiilor față de furnizori și antreprenori – prin debit.
Baza pentru înregistrarea tranzacțiilor în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” sunt documente sursă primară executate corespunzător.
Sumele avansurilor transferate furnizorilor și antreprenorilor se contabilizează în debitul contului 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, subcontul „Decontări pentru avansuri emise”
Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții
Acordurile cu cumpărătorii și clienții sunt condiționate de îndeplinirea obligațiilor organizației de a le vinde produse (lucrări, servicii) și alte proprietăți. Pentru a rezuma informațiile despre decontări cu cumpărători și clienți, se utilizează contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
La contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” pot fi deschise subconturile „Decontări pentru avansuri primite”, „Decontări pentru facturi primite”, etc.. Organizația trebuie să determine numărul de subconturi și numele acestora în mod independent și să consolideze acest lucru. în politica contabilă.
Toate tranzacțiile legate de decontări pentru produse vândute (lucrări, servicii) și alte proprietăți sunt reflectate în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”
Formarea datoriilor cumpărătorilor și clienților pentru produse (lucrări, servicii) și alte proprietăți vândute acestora se reflectă în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” ca debit, iar valoarea îndeplinirii obligațiilor de către cumpărători este reflectată ca un credit.
Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se debitează în corespondență cu conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” pentru sumele pentru care au fost prezentate documente de decontare. Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se creditează în corespondență cu conturile pentru înregistrarea numerarului, decontări pentru sumele plăților primite (inclusiv sumele avansurilor primite) etc.
Contabilitatea plăților de asigurări sociale obligatorii
Tipurile de asigurări sociale obligatorii sunt:
Contul sintetic 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” este utilizat pentru decontări cu fonduri extrabugetare, care includ: Fond de pensii, 22% Fond de asigurări sociale, 2,9% Fond de asigurări medicale 5,1%
Contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” este destinat să contabilizeze acumularea și plata plăților pentru asigurările obligatorii: medicale, sociale, de pensii, accidente și boli profesionale.
Sumele acumulate autorităților de asigurări sociale și de securitate în contabilitate sunt atribuite acelorași conturi cărora le-au fost alocate sumele acumulate ale salariilor, adică conturilor de cost. În acest caz se face înscrierea: Dt 20, 23, 25, 26, 28, 29, 10, 15, 44, 08, 99, 97 etc. Kt 69.
Sumele transferate către autoritățile de asigurări sociale sunt reflectate de înregistrarea:
Dt 69 Kt 50, 51, 55.
O parte din fondurile de asigurări sociale sunt utilizate pentru plata indemnizațiilor de maternitate, alocații pentru copii, indemnizații de invaliditate temporară etc. În acest caz, primele două zile de boală sunt plătite de către angajator. Acumularea beneficiilor specificate pentru angajații organizației este reflectată de înregistrarea: Dt cont 69 Kt cont 70.
La calcularea salariului în concediu medical se ia în considerare câștigul mediu pe 12 luni și perioada de asigurare. Pentru o vechime de până la 5 ani, se plătesc 60% din câștiguri, de la 5 la 8 ani - 80%, de la 8 ani - 100% din câștig.
Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori
Pentru a contabiliza diversele relații de decontare cu alte întreprinderi, organizații și persoane fizice, se utilizează contul activ-pasiv 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Acest cont contabilizează decontările cu diferite organizații pentru tranzacții necomerciale (instituții de învățământ, organizații științifice etc.), organizații de transport pentru servicii plătite prin cecuri, pentru salariile depuse, sumele deducerilor din salarii în favoarea organizațiilor și persoanelor fizice, persoanelor aflate sub acte de conducere etc. În contul 76 Se pot deschide subconturi „Decontări cu diverși debitori și creditori”: 761 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”; 762 „Calcule pentru daune”; 763 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”; 764 „Decontări asupra sumelor depuse”, etc.
Contabilitatea decontărilor cu personalul cu salariu (pentru toate tipurile de salarii, sporuri, beneficii, pensii) se efectuează pe contul 70 „Decontări cu personalul cu remunerare”.
Acest cont este de obicei pasiv. Pe partea de credit, contul reflectă angajamente pentru salarii, beneficii din contribuțiile la asigurările sociale de stat, pensii și alte sume similare, iar pe partea de debit - deduceri din suma salariilor și veniturilor acumulate, emiterea de sume datorate angajaților și salarii neplătite la timp și venituri. Soldul acestui cont, de regulă, este unul creditor și arată datoria organizației față de muncitori și angajați pentru salarii și alte plăți specificate.
Operațiunea de calcul și repartizare a salariilor, incluse în costurile de producție și distribuție, se formalizează cu următoarea înregistrare contabilă: D 20,23,25,28,29,44 la 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.
Se plătește salariul: D 70 K 50,51.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile
Persoanele responsabile sunt angajații organizației care au primit sume în numerar de fonduri pentru raportul pentru viitoarele cheltuieli administrative, de afaceri sau de călătorie.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se efectuează pe contul activ-pasiv 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
Contabilitatea analitică pentru contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” se efectuează pentru fiecare sumă emisă spre raportare.
Emiterea sumelor contabile către angajați este reflectată în contabilitate prin înregistrarea:
Cont debitor 71 „Decontări cu persoane responsabile”
Cont de credit 50 „Casiera”
Contabilitatea decontarilor cu bugetul de impozite si taxe. PBU 18/2002
Impozitele, taxele și taxele acumulate sunt reflectate în creditul contului pasiv 68 „Calcule pentru impozite și taxe” și în debitul diferitelor conturi în funcție de sursele de rambursare a impozitelor, taxelor și taxelor.
De exemplu: Contabilitatea impozitului pe venit. La calcularea impozitului pe venit se debitează contul 99 „Profituri și pierderi” și se creditează contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. Sumele enumerate ale plăților de impozite sunt anulate din contul curent sau alte conturi similare la debitul contului 68.
D 99 K 68, D 68 K 51
Pentru a reflecta în contabilitatea tranzacțiilor comerciale aferente TVA sunt destinate conturile 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe activele dobândite” și 68 „Calcule pentru impozite și taxe” subcontul „Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată”. Debitul contului 19 reflectă sumele de impozit pe resurse materiale achiziționate, active fixe, active necorporale în corespondență cu creditul conturilor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. D 19 K 60,76. Rambursarea datoriei către buget pentru TVA se reflectă în debitul contului 68 și creditul conturilor contabile de casă. D 68 K 51.
1. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii
În procesul activității economice a unei organizații, apare necesitatea decontărilor între persoane juridice și persoane fizice, prin urmare, apar conturi de încasat și de plătit.
Orice conturi de plătit și de încasat pot deveni datorii îndoielnice.
Conturi de creanță (în dreptul civil există termenul de prescripție - 3 ani). O datorie îndoielnică este o datorie a cărei termen de plată a venit, dar termenul de prescripție nu a expirat încă.
D91 K63 - suma rezervei, rezerva se face pe cheltuiala rezultate financiare, D91 - cheltuieli ale organizației. - formarea unei rezerve pentru datorii dubioase
a) cumpărătorul dă banii D51 K62 - 100
D63 K91 - 100 - închiderea rezervei pentru datorii îndoielnice
b) D91 K62 - radierea creanțelor nerecuperabile
D63 K91 - închiderea provizionului pentru creanțe îndoielnice
conturi de creanță anulate din bilanț, care sunt anulate și transferate în conturi în afara bilanţului - contul 007 - datoria debitorilor insolvabili anulate cu pierdere: K007
Conturi de plătit - D60 K91 - nu am plătit, iar termenul de prescripție a trecut, datoria noastră se duce la alte venituri
furnizori:
D08 K60 "Romashka LLC" - suma fără TVA
D19 K60 - suma TVA
D60 "LLC BUTTERUTCHER" K51,50,52 - suma cu TVA
D60/avansuri emise K50,51,52
cumparatori:
D62 K90.1 - suma cu TVA - se reflecta datoria datorata cumparatorului
D51,50,52 K62/avansuri primite - fonduri primite de la cumpărător
Contul 79 „Decontări intra-bilanţ” este destinat să sintetizeze informaţiile privind toate tipurile de decontări cu sucursale, reprezentanţe, divizii şi alte divizii separate ale organizaţiei, alocate în bilanţuri separate (decontări intra-bilanţ), în special, decontari pentru proprietatea alocata, pentru eliberarea reciproca a bunurilor materiale, pentru vanzarea de produse, lucrari, servicii, transfer de cheltuieli pentru activitati de conducere generala, remunerarea angajatilor departamentului etc.
Managementul încrederii este un proces de management în numerar, proprietate sau drepturi de proprietate transferat de investitor unui manager profesionist.
Scopul managementului încrederii în active este ca investitorul să obțină venituri maxime la un nivel acceptabil de risc.
proprietatea transferată pentru administrare trebuie să fie reflectată de administrator într-un bilanț separat, se menține o contabilitate independentă pentru aceasta și se deschide un cont bancar separat pentru decontări
gratie specialistilor este asigurata eficienta maxima a managementului capitalului oricarui investitor
4. Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori, citiți contul 76 din instrucțiunile planului de conturi
5 contabilitatea creditelor şi împrumuturilor
6 contabilitatea decontărilor cu personalul
1 remunerație: documentul principal este Codul Muncii al Federației Ruse;
Relatii de munca - relatii bazate pe un acord intre salariat si angajator
Un contract de munca este un acord intre un salariat si un angajator: poate fi incheiat cu persoane in varsta de peste 16 ani si intra in vigoare de la data semnarii lui; un contract de munca se poate incheia pe durata determinata (contract de munca pe durata determinata) sau pe perioada nedeterminata; este în scris, 1 exemplar trebuie să fie la angajat; încheiat în cel mult 3 zile lucrătoare de la data începerii lucrărilor; poate fi prescrisă o condiție de testare a angajatului (perioada de probă).
Perioada de probă nu poate depăși 3 luni, iar pentru funcțiile de conducere 6 luni;
Acte pentru încheierea contractului de muncă: document de studii, pregătire avansată, carnet de muncă, acte de înmatriculare militară, pașaport, certificat de asigurare și TIN (număr de identificare fiscală)
Trei posturi sunt oficializate prin ordin al managerului
Un contract colectiv este un act juridic care reglementează relațiile sociale și de muncă într-o organizație și încheiat de salariați și angajatorul reprezentat de reprezentanții acestora.
Program de lucru: există un timp normal de lucru de 40 de ore pe săptămână, se stabilește o durată redusă pentru diferite categorii.
Program de lucru cu fracțiune de normă:
1. Săptămâna parțială de lucru
2. Munca cu fracțiune de normă.
Noaptea 22:00 - 6:00. Copiii și femeile însărcinate nu au voie să lucreze noaptea
Se lucrează ore suplimentare
Angajatul trebuie să aibă zile libere și sărbători de stat.
Sistemul de remunerare: depinde de modul de lucru și de metoda de implementare a acestuia:
1. Bazat pe timp (tarif):
A) timp simplu
B) bonus bazat pe timp
2. Sdelgaya (pentru numărul de produse produse):
A) lucru simplu la bucată
B) bonus pentru munca la bucata (bonus pentru depasirea standardului)
C) lucrare la bucată progresivă - creșteri pentru producția de articole noi
D) munca indirectă la bucată - atribuită reglatorilor, maiștrilor asistenți - ca procent din câștigul muncitorului principal.
3. Fără tarif - valoarea salariilor pentru costurile forței de muncă este împărțită proporțional cu contribuția fiecărui participant
4. Sistem de salarizare flotant
5. Coardă
6. Sistemul de plată a comisiilor
Tipuri de vacante:
1. Concediul anual plătit (cel principal este de 28 de zile calendaristice, una dintre părți este de 14 zile; iar unul suplimentar, în loc de acesta poți lua compensație în numerar, nu poți lua o consemnare pentru concediul principal)
2. Concediu fără plată - concediu fără plată
Al 3-lea concediu de studii - concediu de muncă pentru studenții care primesc prima studii superioare.
4 concediu de maternitate
5 concediu de maternitate
6 concedii pentru salariatii care au adoptat
Fiecare zi de concediu este plătită în funcție de salariul mediu al angajatului. „Cu privire la particularitățile procedurii de calcul a salariului mediu” 24 decembrie 2007 nr. 922.
Calculul indemnizației de concediu și plata compensației.
dacă un angajat renunță, dar vacanța nu este luată, atunci puteți și plăti pentru aceasta
Câștigul mediu = medie zilnică * numărul de zile calendaristice de vacanță
A) toate lunile sunt complet rezolvate:
Câștigul mediu zilnic = valoarea salariului pentru perioada de facturare / (12 * 29,4)
În cazul în care perioada de calcul este de 12 luni calendaristice anterioare producerii evenimentului
B) salariatul are luni incomplete
Câștigul mediu zilnic = valoarea salariului pentru perioada de facturare / (29,4 * numărul de luni întregi + numărul de zile calendaristice dintr-o lună incompletă)
Numărul de zile calendaristice dintr-o lună incompletă = (29,4/număr de zile calendaristice dintr-o lună) * pe numărul de zile calendaristice lucrate
Câștigul mediu nu poate fi mai mic decât salariul minim ( dimensiune minimă salarii - 5205)
Concediu de studii.
Câștigul mediu = câștigul mediu zilnic * numărul de zile.
Câștigul mediu zilnic = valoarea salariului pentru perioada de facturare/zile lucrate efectiv în această perioadă.
Concediul de maternitate
1. Determinăm câștigurile pentru perioada de facturare: sunt luate în considerare toate plățile și recompensele care au fost luate în considerare. Perioada de facturare. - 2 ani calendaristici, dar nu mai mult de 512.000 de ruble pentru 1 an calendaristic.
2. Salariu pentru perioada de facturare/730= castigul mediu zilnic.
vacanta este platita. Bazat pe 100% din câștigul mediu zilnic
3. Câștigul mediu zilnic * numărul de zile. Pentru o sarcină normală, 140 de zile (70 de zile înainte și 70 de zile după), dacă sunt mai mulți copii, atunci numărul de zile este mai mare.
Vacanță pentru îngrijirea copilului.
1 până la un an și jumătate:
Primele 2 puncte din „concediul de maternitate”).
Se iau 40% din câștigul mediu zilnic. Dacă doi copii cu vârsta sub 1,5 ani nu depășesc 100%; Suma minimă pentru prima este de 1500, pentru cele ulterioare - 3000 de ruble.
3. Câștigul mediu zilnic *%*30,4= indemnizație lunară.
Plătit de fond
2 de la 1,5 la 3 ani: angajatorul plătește - 50 de ruble pe lună.
Concediu pentru un angajat care a adoptat un copil: calculat în același mod ca „concediul pentru îngrijirea copilului”.
3. Prestaţie de invaliditate temporară
1. Vom face un salariu pe o perioada de facturare de 2 ani. Dacă nu a existat niciun venit timp de o lună, atunci luăm salariul minim.
2. Împărțiți câștigurile la 730 = câștigul mediu zilnic.
3. Câștigul mediu zilnic * valoarea beneficiului = beneficiul zilnic mediu
Valoarea indemnizației depinde de durata asigurării (din datele de la Fondul de Asigurări Sociale). Dacă angajatul a lucrat mai puțin de 6 luni, atunci valoarea beneficiului = salariul minim. dacă de la 6 luni la 5 ani - 60%. de la 5 la 8 ani - 80%. De la 8 și mai mult -100% din câștigul mediu.
4. Valoarea indemnizației zilnice primite * numărul de zile calendaristice în concediu medical.
Acest beneficiu se plătește timp de 3 zile pe cheltuiala angajatorului, restul pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale (fondul de asigurări sociale).
acumulare salariu: D20,23,25,26,44K70
Impozitul pe venitul personal D70K68, 13%.
Plata salariului D70K50.51.
Beneficiu pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale D69K70.