Materiale 

Exemplu privind starea de transport a mărfii. Conceptul de marfă

Persoanele fizice, precum și organizațiile și antreprenorii, plătesc o mulțime de taxe, a căror valoare se ridică la mii și zeci de mii. Tipurile de impozite care trebuie plătite depind de tipul de activitate în care este angajată o anumită afacere.

Contabilii organizaționali și antreprenorii privați trebuie să se asigure cu atenție că toate taxele și taxele sunt plătite la timp și integral. Pentru că în caz de întârziere a plății se vor aplica penalități sub formă de penalități. De asemenea, pentru plăți cu întârziere, plătitorul se confruntă cu o amendă, care poate fi destul de semnificativă.

În unele cazuri, contribuabilii se pot confrunta nu numai cu răspunderea administrativă, ci și cu răspunderea penală. O măsură atât de severă amenință cu neplata impozitelor în sume mari. Acest lucru poate amenința firmele mari și antreprenorii ale căror activități generează venituri mari și, în consecință, valoarea plăților fiscale poate fi considerabilă.

Pentru a evita acumularea de amenzi și penalități, este necesar să plătiți taxele și taxele în timp util și integral. Dar dacă din anumite motive nu a fost posibilă plata impozitelor în termenele stabilite de lege, atunci mărimea acestora, precum și cuantumul penalităților, pot fi aflate cu ușurință în mai multe moduri.

Motivele datoriei

Chiar și contribuabilii responsabili se pot confrunta cu situații în urma cărora ajung printre debitori. Acest lucru se poate întâmpla din mai multe motive:

Neplata la timp a tuturor taxelor datorate

Prin urmare, trebuie să cunoașteți clar momentul transferului Bani pentru fiecare tip de impozit.

Calcule fiscale cu erori

Acest lucru se poate datora faptului că o organizație sau întreprinzător desfășoară mai multe tipuri de activități și are mai multe tipuri și sisteme de impozitare. Pentru a evita situațiile de acest fel, este necesar să existe un contabil competent și responsabil care să monitorizeze cu strictețe calendarul și procedura de plată a tuturor tipurilor de taxe și taxe.

Eroare la completarea fișelor de plată

Prezența erorilor în plăți indică faptul că suma plătită nu va ajunge la destinatar, care este serviciul fiscal. Din această cauză plata nu va fi considerată transferată și va apărea o datorie, pentru care vor trebui plătite toate amenzile și penalitățile.

Pentru a evita problemele asociate cu întârzierea plății impozitelor și pentru a elimina posibilitatea acumulării de penalități, este necesar să aveți un contabil experimentat sau să înțelegeți în mod independent toate complexitățile legislației fiscale. Cu alte cuvinte, trebuie să înțelegeți cum, când și în ce sumă trebuie să plătiți impozite și să respectați toate aceste reguli.

Modalități de verificare a datoriilor fiscale

Serviciul Fiscal trimite scrisori de notificare persoanelor fizice și antreprenorilor, acestea conținând informații despre suma care trebuie plătită și momentul plății. La scrisoare se anexează și chitanțele de plată. Dar adesea apar situații când trebuie să aflați valoarea datoriei și penalitățile acumulate.

Fiecare impozit are propriile termene de plată. Prin urmare, nevoia de a vă verifica datoriile apare nu numai atunci când există deja o sumă neplătită și trebuie să aflați mărimea acesteia. Dacă plătitorul a transferat fonduri pentru a plăti impozite, atunci după expirarea perioadei obligatorii de plată este necesar să vă asigurați că plata a ajuns la destinatar și că nu există nicio datorie.

Există mai multe moduri de a verifica. Mai jos le vom analiza individual mai detaliat.

Apel personal la fisc

Ajunși la biroul fiscal, trebuie să contactați inspectorul cu o cerere de eliberare a bonurilor de plată. După prezentarea pașaportului, plătitorul va primi bonuri de plată a impozitului. Puteți transfera fonduri la orice sucursală bancară printr-o casă, precum și printr-un bancomat în numerar sau folosind un card.

Pe site-ul oficial al serviciului fiscal

Fiecare contribuabil poate accesa site-ul autorității de supraveghere în contul personal folosind acest link. Acolo puteți vedea toate informațiile referitoare la cuantumul taxelor care trebuie plătite, termenele de plată, precum și date despre cuantumul amenzilor și penalităților, dacă există.

Login-ul și parola pentru a intra în contul personal pot fi obținute contactând biroul fiscal. Angajatul va emite un formular pe care toate informatie necesara pentru a vă vizita contul personal. Dar merită să ne amintim că, dacă autentificarea nu a fost finalizată în termen de o lună de la data emiterii datelor, atunci va trebui să contactați din nou biroul fiscal pentru o nouă înregistrare și emiterea altor date.

Accesând site-ul web al serviciului fiscal și accesând „ Zona personală„, după introducerea datelor către contribuabil în în format electronic Vor fi dezvăluite toate informațiile de care este interesat, care se referă la valoarea datoriei fiscale și a penalităților. De asemenea, se va putea schimba parola care a fost emisă de fisc cu una mai ușoară și mai memorabilă.

Prin aplicații bancare online

Un număr de bănci, de exemplu, Sberbank și VTB-24, sunt parteneri ai serviciului fiscal. Folosind serviciile lor online, nu numai că poți afla valoarea datoriei, ci și să faci plăți fără a părăsi casa.

Accesând secțiunea „Plăți” și selectând fila taxe, se va deschide o fereastră în care trebuie să introduceți TIN-ul dvs., iar după câteva secunde se vor deschide toate informațiile necesare, care vor conține valoarea specifică a datoriei care trebuie să a fi platit.

Un contribuabil își poate afla TIN-ul în două moduri:

  1. prin contactarea fiscului;
  2. accesând site-ul web al serviciului fiscal.

Prin site-ul Serviciilor de Stat

Vă puteți conecta pe site-ul web al Serviciilor de Stat de pe un computer, tabletă sau telefon mobil. Merită să luați în considerare faptul că puteți primi serviciul pe acest site numai după înregistrare. În continuare, selectând fila cu datorie fiscală și completând aplicația corespunzătoare, plătitorul va primi toate informațiile despre datoriile sale existente. Pentru a obține aceste date, trebuie să cunoașteți TIN-ul dvs. În general, pentru a obține orice fel de informații cu privire la taxe, taxe și taxe, trebuie să știți numărul dvs. fiscal.

Pe site-ul web al serviciilor guvernamentale nu numai că puteți afla despre taxe și valoarea datoriilor, ci și să efectuați plăți folosind card bancar.

Prin bani Yandex

Mai întâi trebuie să înregistrați un portofel virtual. Îl poți încărca de pe un card bancar sau alt portofel electronic. Ar trebui să selectați fila „Bunuri și servicii”, apoi să mergeți la secțiunea „Taxe”. După aceasta, se va deschide o linie în care trebuie să introduceți TIN-ul dvs. După ce a finalizat aceste manipulări simple, plătitorul va putea nu numai să afle valoarea datoriei, ci și să o plătească folosind fondurile aflate în portofelul Yandex.

IMPORTANT: Dintre toate mijloacele enumerate, contactarea personală a fiscului este cea mai lungă cale de a vă afla taxele. Toate celelalte vă vor permite să aflați valoarea datoriei în doar câteva minute. Folosind serviciile online, nu numai că puteți obține informații despre datorii, ci și le puteți plăti rapid.

Cum să plătești datoria?

Să reunim toate opțiunile pentru plata datoriilor fiscale:

  • plata la sucursalele bancii prin casa de marcat sau bancomat, avand la indemana chitantele corespunzatoare, care pot fi obtinute la fisc teritorial;
  • plata prin aplicatii online ale bancilor care sunt partenere ale organului fiscal. A sti lista plina astfel de bănci pot fi găsite pe site-ul oficial al autorităților fiscale;
  • prin site-ul serviciilor guvernamentale, folosind plata online cu card bancar;
  • folosind fonduri care se află în portofelul Yandex.

Plata folosind aceste metode vă va permite să economisiți timp semnificativ și să transferați fonduri pentru a vă plăti datoria fără a părăsi casa.

Raspunderea pentru neplata impozitelor

Problema tragerii la răspundere a persoanelor pentru întârzierea plății sau abaterea de la plata impozitelor este reglementată de legislația fiscală și penală. Pentru infracțiuni în sfera economică pt indiviziiși organizații, sunt prevăzute următoarele tipuri de urmărire penală:

Impozit

Are caracter financiar. Vizând rambursarea integrală a pierderilor pe care statul le-a suportat din cauza restanțelor fiscale. Acest tip de răspundere este reglementat de articolul 122 din Codul fiscal. Pentru plata cu întârziere, contribuabilii vor fi pedepsiți sub formă de amenzi și penalități, care se calculează în funcție de cuantumul datoriei.

Penal

Nu doar valoarea impozitelor plătite mai puțin este compensată statului, ci și prejudiciul social. Există răspunderea administrativă, care se exprimă sub formă de amenzi mari. De asemenea, prevede pedepse penale, până la pedeapsa închisorii, pentru infracțiunile fiscale care implică datorii fiscale mari și mai ales mari. Această problemă este reglementată de articolele 198 și 199 din Codul penal.

Suma datoriei este considerată mare dacă suma neplătită depășește 10% din valoarea totală a impozitului care a fost calculată în ultimii trei ani. Această sumă trebuie să depășească 600.000 de ruble sau 1.800.000 de ruble excluzând timpul și procentul.

O datorie deosebit de mare este o sumă care depășește 20% din plata totală a impozitului pentru ultimii trei ani. Trebuie să fie de cel puțin 3.000.000 de ruble sau 9.000.000 de ruble, fără procente și timp.

Merită să ne amintim că a fi tras la răspundere pentru întârzierea plății sau refuzul de a plăti impozite nu este un motiv pentru scutirea de la compensarea datoriei existente. În termen de trei ani, statul, reprezentat de serviciul fiscal, are dreptul de a trage la răspundere o persoană fizică sau organizație pentru neplata taxelor.

Valoarea amenzilor

Sancțiunea pentru transferul cu întârziere a fondurilor pentru impozite este:

  • 20% din suma de incasare in caz de datorii neintenţionate;
  • 40% din sumă dacă o persoană fizică sau o organizație se evadează în mod deliberat de taxe.

Dacă taxa este semnificativă, atunci amenda va fi destul de importantă. Poate fi în zeci și sute de mii.

Concluzie

Autoritățile de supraveghere din țara noastră monitorizează îndeaproape respectarea legilor fiscale. Vă obligă să plătiți toate taxele și taxele datorate la timp și în totalitate. Contribuabilii, indiferent dacă sunt persoane fizice sau organizații, trebuie să respecte cu strictețe legile care guvernează problemele fiscale.

Dacă impozitele nu sunt plătite la timp, apare o datorie, a cărei valoare poate fi aflată cu ușurință accesând online și accesând site-ul web al serviciului fiscal. În plus, există mai multe modalități care vă permit să vă familiarizați cu valoarea taxelor care trebuie plătite, precum și să aflați cuantumul amenzilor acumulate pentru întârzierea plății.

Pentru confortul plătitorilor, în prezent există multe modalități de a plăti datoriile fiscale, petrecând câteva minute din timpul dumneavoastră. Acest lucru se poate face pe site-ul serviciului fiscal, pe site-ul serviciilor guvernamentale sau folosind serviciile online.

Pentru a nu deveni debitor și a nu le deteriora reputația, persoanele fizice, antreprenorii și organizațiile trebuie să monitorizeze cu atenție deducerile fiscale, mărimea acestora și termenele de plată. Dacă indivizii și antreprenorii înșiși sunt responsabili pentru problemele legate de politica fiscală, atunci într-o organizație un contabil este responsabil pentru acest lucru. Reputația fiscală depinde de alfabetizarea și competența sa. Întrucât contabilul este cel care se ocupă de colectarea impozitelor de la angajați și de transferul către serviciul fiscal a tuturor atribuțiilor care corespund tipului de activitate desfășurată de organizație.

Pentru a evita necesitatea de a afla mărimea datoriei dvs., trebuie să plătiți taxele la timp și integral și să vă asigurați că plata este livrată destinatarului, care este serviciul fiscal.


Introducere

Baza existenței oricărui stat într-o societate modernă civilizată este bugetul, din care se finanțează cheltuielile pentru dezvoltarea economică, întreținerea organelor guvernamentale, apărare, precum și asigurarea populației cu garanții sociale în domeniul educației, sănătății. , securitate socială, securitate și aplicarea legii. Mărimea veniturilor bugetare este determinată în mare măsură de eficacitatea sistemului fiscal actual.

Printre numeroasele pârghii economice cu care statul influențează economia de piață, impozitele ocupă un loc important. În condițiile relațiilor de piață, și mai ales în perioada de tranziție către piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, baza mecanismului financiar și creditar de reglementare de stat a economiei. Statul folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condițiile pieței. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de bine este structurat sistemul de impozitare.

În Occident, problemele fiscale și problemele decontărilor cu bugetul pentru impozite și taxe au ocupat de mult un loc de cinste în planificarea financiară a întreprinderilor. În condițiile unor cote de impozitare ridicate, luarea în considerare incorectă sau insuficientă a factorului fiscal poate duce la consecințe foarte nefavorabile sau chiar provoca falimentul întreprinderii.

Astfel, analiza impozitelor și taxelor este unul dintre cele mai importante domenii de analiză a activității economice a unei întreprinderi.

Sarcina principală a întreprinderii este activitatea economică care vizează generarea de profit pentru a satisface interesele sociale și economice ale membrilor forței de muncă și interesele proprietarului proprietății întreprinderii.

Cu toate acestea, primirea și utilizarea profiturilor la propria discreție este posibilă numai după decontări cu bugetul și fondurile bugetului țintă de stat pentru impozite și taxe vizate.

Astfel, relevanța analizei impozitelor și taxelor este determinată de faptul că impozitele joacă rol vitalîn mecanismul de generare a profitului întreprinderii și plata la timp a impozitelor și taxelor către buget și fondurile bugetului țintă de stat indică starea financiară bună a întreprinderii. În cazul în care o entitate economică încalcă procedura și termenii decontărilor cu bugetul pentru impozite, i se aplică sancțiuni financiare, care se pot înrăutăți semnificativ pozitie financiarăîntreprinderi (sursa plății sancțiunilor este profitul întreprinderii).

Scopul lucrării este de a lua în considerare caracteristicile datoriei fiscale și de a analiza introducerea procedurilor de faliment pentru societățile pe acțiuni închise.

Pe baza scopului, în timpul scrierii lucrării au fost rezolvate următoarele sarcini:

1. Au fost studiate esența economică, clasificarea și semnificația plăților impozitelor.

2. Au fost studiate sarcinile, sursele de suport informațional și metodele de analiză a calculelor fiscale ale organizației.

3. Se oferă o scurtă descriere economică a CJSC Tander.

4. Se analizează componența, structura și dinamica plăților fiscale ale CJSC Tander.

5. A fost analizată sarcina fiscală asupra CJSC „Tander”.

6. A fost efectuată o analiză factorială a plăților fiscale ale CJSC Tander.

7. Sunt propuse direcții pentru îmbunătățirea analizei impozitelor și taxelor CJSC Tander.

Subiectul cercetării în lucrare îl constituie metodologia de analiză a impozitelor și taxelor, iar obiectul studiului îl constituie activitatea economică a ZAO Tander pentru perioada 2011-2014.

Baza teoretică a lucrării au fost actele juridice ale Federației Ruse, instrucțiunile, precum și lucrările unor economiști ruși de prim rang, și anume: Ermolovici L.L., Strazhev V.I., Savitskaya A.A., Mankovsky I.A. și alții.

La redactarea lucrării s-au folosit metode științifice generale de cunoaștere (dialectică, logică, inducție, deducție și altele), precum și tehnici și metode de analiză economică (tehnici de comparație, valori absolute, relative și medii, substituții în lanț).

1. Aspecte teoretice ale reglementării datoriilor la impozite și taxe

sarcina datoriei fiscale directe

1.1 Conceptul de arierate fiscale

Recent, tema creșterii și reducerii datoriei fiscale este destul de relevantă. În publicații periodice, în lucrările diverșilor oameni de știință, este dezvăluită subiectul deficitului de plată a impozitelor, se fac diverse propuneri de reducere a datoriei fiscale în domenii precum înăsprirea controlului asupra contribuabililor și introducerea de noi propuneri pentru dezvoltarea stimulentelor fiscale.

În definirea conceptului de datorie fiscală, din păcate, Codul Fiscal al Federației Ruse nu este punctul de plecare. In legislatie Federația Rusă Există reglementări dedicate problemelor colectării datoriilor fiscale, rambursărilor de taxe și obligațiilor fiscale, dar nu este posibil să găsim o definiție legislativă a „datoriilor fiscale”. Polovtseva F.P., Activități comerciale. M.: Infra-M, 2009. -- 248 p.

Conform Dicționarului explicativ al S.I. Ozhegov, conceptul de „datorie” este determinat de prezența datoriilor și a obligațiilor neîndeplinite. Dicționarul Enciclopedic de Economie și Drept definește „datoria” ca fiind suma datoriilor. Evident, însuși conținutul „datoriei” trebuie luat în considerare prin totalitatea datoriilor. Modern Dicţionar dezvăluie conceptul de „datorie” ca categorie de etică, îndatoririle morale ale unei persoane îndeplinite din motivele conștiinței sau „la fel ca datorie”. ÎN Viata de zi cu zi Concepte precum „datorie civică” și „datorie militară” au devenit, de asemenea, mai puternice, ceea ce implică o „necesitate condiționată social și recunoscută intern de către subiect”.

„Datoria” în economie se referă la bani sau alte proprietăți (obiecte de tranzacție) pe care o persoană fizică sau juridică (subiecții tranzacției) le primește în schimbul unei promisiuni (numai acțiuni) de a plăti la un anumit moment în viitor o anumită sumă cu dobândă ( chirie financiară sau chirie financiară).

Datoria în drept este o obligație care decurge ca urmare a unei tranzacții (acțiune sau inacțiune a unei persoane), neîndeplinire care atrage repararea prejudiciului (amendă, penalizare etc.) prin hotărâre judecătorească. În același timp, „datoria legală” presupune aderarea voluntară la cerințele legii. Datoria legală poate fi întruchipată în comportamentul subiectului doar ca urmare a conștientizării îndatoririlor și responsabilităților.

Conform definițiilor menționate mai sus, datoria este o obligație, sau urmând instrucțiuni, iar datoria este un set de datorii sau, cu alte cuvinte, un set de obligații care urmează „datoriei”. Este evident că legătura centrală dintre noțiunile de „datorie” și „datorie” este o obligație, a cărei nerespectare atrage cu sine și declanșarea răspunderii. Cu alte cuvinte, la determinarea naturii juridice a conceptelor „datorie” și „datorie”, este necesar să se țină seama de faptul că neîndeplinirea obligației care stau la baza acestor două concepte atrage inevitabil răspunderea debitorului. Forma răspunderii în acest caz depinde de natura acțiunilor săvârșite de debitor. Polovtseva F.P., Activități comerciale. M.: Infra-M, 2009. -- 248 p.

În acest sens, aș dori să menționez principalele forme de responsabilitate: pozitivă și negativă. Pentru apariția răspunderii pozitive este suficientă o bază normativă; nu este asociată cu o infracțiune, deoarece absența acțiunilor ilegale indică un grad ridicat de responsabilitate a individului. Această definiție este adecvată pentru a se aplica datoriei, a cărei apariție nu este întotdeauna însoțită de consecințe negative pentru debitor, întrucât datoria în acest caz este interpretată ca o necesitate realizată de subiect. În ceea ce privește apariția datoriilor, se poate face o analogie cu apariția răspunderii negative, deoarece apariția acesteia este asociată cu comiterea de acțiuni ilegale. Să ne uităm la un exemplu simplu. Da, art. 57 din Constituția Federației Ruse stabilește obligația fiecărui cetățean de a plăti impozite și taxe stabilite legal. Această responsabilitate poartă un fel de „ștampilă” a datoriei civice față de stat. Responsabilitatea este un element necesar de interactiune intre stat, societate si individ; fara ele nu sunt posibile nici un sistem juridic echilibrat, nici o reglementare juridica eficienta, nici o ordine juridica clara, nici nivelul corespunzator de legalitate, nici alte manifestari. viata publica. Simpla existență a acestei obligații (sub rezerva îndeplinirii acesteia) nu atrage consecințe negative pentru cetățean. Procedura de plată a impozitului ca îndeplinire a unei obligații se realizează de către contribuabil care efectuează anumite acțiuni în favoarea statului. Cu toate acestea, o obligație de plată a impozitului neîndeplinită (sau executată necorespunzător) duce la apariția datoriilor față de stat, în special față de bugetul de stat. În acest caz se ia în considerare însuși faptul existenței unei datorii la bugetul de stat, și nu motivul datoriei față de un contribuabil de bună credință. Astfel, cele de mai sus ne permit să concluzionam că datoria este o obligație a debitorului, care ia naștere ca urmare a unor reglementări determinate social. Se pare că neîndeplinirea unei datorii cauzată de întârzierea îndeplinirii unei obligații duce la crearea unei datorii, care este o colectare a datoriilor.

În literatura juridică, categoriile „datorie” și „datorie” sunt considerate și în diverse ramuri de drept. Cu toate acestea, într-o anumită ramură a legislației ruse, aceste concepte au conținuturi diferite.

Deci, în drept civil este utilizat conceptul de conturi de plătit, care este orice tip de obligație neîndeplinită a debitorului față de creditor (articolul 309 din Codul civil al Federației Ruse), inclusiv obligații bănești (articolul 317 din Codul civil al Federației Ruse). Conturile de creanță (din latinescul debitum - „datorie, obligație”) reprezintă un ansamblu de datorii care s-au format ca urmare a vânzării de bunuri (lucrări, servicii) cu plată amânată și care fac obiectul returnării de la contrapărți către companie.

Termenul „datorie” se găsește și în actele juridice de reglementare, de exemplu, în Legea federală din 26 octombrie 2002 N 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”, Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la producția executivă”. De remarcat este faptul că în dreptul civil apariția unei datorii este asociată cu unele erori de calcul între părțile la tranzacție, sau, cu alte cuvinte, rezultatele negative ale acesteia, care depind de îndeplinirea la timp a unor obligații. Datoria are o natură juridică diferită în ramurile financiare și juridice ale legislației ruse.

Astfel, de ceva timp în știința juridică termenul „datorie publică” a fost folosit de oamenii de știință prerevoluționari ruși (înainte de 1917) ca analog al termenului „datorie de stat”, iar în statele neunitare - de asemenea, în legătură cu datoria unităților sale structurale.

După cum a remarcat E.V. Pokachalov, datoria ca fenomen financiar și juridic nu depinde de îndeplinirea la timp a obligațiilor privind titlurile de creanță sau alte forme de obligații de creanță, deoarece ia naștere (există) din momentul plasării (vânzării) acestora. hârtii valoroase(alte obligații de datorie).

Următoarea formă de datorie publică este folosită cel mai des în legislație - datoria de stat a Federației Ruse. În prezent, conceptul de datorie publică este cuprins în Codul bugetar al Federației Ruse (denumit în continuare Codul bugetar al Federației Ruse), unde un întreg capitol este dedicat acestei instituții. Pe baza definiției din Codul cărții al Federației Ruse, obligațiile de datorie ale Federației Ruse nu sunt legate de datele de scadență ale acestora. Aceasta distinge relațiile de datorie publică nu numai de dreptul civil, ci și de alte relații financiare și juridice, cum ar fi cele fiscale. Astfel, împrejurările în care datoriile de stat și municipale în baza unui acord sunt încheiate în condițiile de voluntariat, urgență, rambursare și compensare nu sunt o confirmare a caracterului lor de drept civil, ci doar o dovadă a utilizării unor norme și instituții de drept civil. pentru înregistrarea lor legală .

Pe baza analizei, se pot identifica următoarele semne de îndatorare:

1) datoria este o obligație a debitorului, care ia naștere ca urmare a unor reglementări determinate social;

2) datoria reflectă nevoia subiectului de a efectua anumite acțiuni, care este determinată de conștientizarea internă;

3) datoria este o caracteristică esențială a responsabilității pozitive;

4) în ciuda faptului că într-o anumită ramură a legislației ruse conceptul de datorie are conținuturi diferite, se pare că prezența unei datorii este legată de momentul îndeplinirii unei obligații, deoarece faptul îndeplinirii unei obligații ( datorie) exclude existența unei datorii, iar neîndeplinirea duce la formarea datoriilor.

În legislația fiscală, termenul de îndeplinire a unei obligații joacă un rol decisiv și este factorul determinant pentru delimitarea conceptelor de „datorie” și „datorie”, care sunt utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse și care nu au fost încă normativ. definit.

Legiuitorul folosește termenul de „datorie” în art. 59 din Codul fiscal al Federației Ruse „Anularea datoriilor neperformante pentru impozite și taxe”. Din articol reiese clar că prima parte a acestui articol reglementează anularea restanțelor, iar a doua parte reglementează restanțele pentru penalități. Pe baza acestui fapt, se poate concluziona că conceptul de „datorie pentru impozite și taxe” include restanțele și datoria pentru penalități. Cu toate acestea, legiuitorul face adesea o analogie între conceptele de „datorie” și „datorie” fără a face o distincție clară între ele. Astfel, numai în Codul Fiscal al Federației Ruse este posibil să se distingă cel puțin cinci interpretări ale conceptului de „datorie”, care, într-o formă sau alta, au în comun cu datoria fiscală:

1) ca concept echivalent cu arierate (în sensul legislației fiscale);

2) ca concept care denotă restanțe și penalități acumulate;

3) ca concept care denotă restanțe și, în unele cazuri, parte din penalitate;

4) ca concept care denotă restanțe, penalități acumulate și sancțiuni fiscale;

5) ca concept care denotă restanțe, amânări, rate, credit fiscal pentru investiții.

Abordarea definirii conceptului de datorie în literatura științifică și în studiile statistice este la fel de ambiguă.

Se pare că datoria fiscală trebuie înțeleasă ca o obligație legitimă condiționat a contribuabilului, exprimată în necesitatea efectuării acțiunilor prescrise normativ. Datoria fiscală este obiectul unui raport juridic fiscal care a apărut ca urmare a neachitării de către o persoană obligată a unui impozit (taxa), penalitate sau amendă în termenele prevăzute de lege.

După cum s-a menționat mai sus, legiuitorul a subliniat că datoria fiscală, potrivit art. 59 din Codul fiscal al Federației Ruse, include restanțe și datorii la penalități. În plus, datoria fiscală în temeiul art. 32.2 Legea federală din 05.08.2000 N 118-FZ „La intrarea în vigoare a părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele” include, de asemenea, datoria pentru amenzi pentru încălcarea legislației asupra impozitelor și taxelor. Skripnichenko V.A., Impozite și impozitare. SPb.: Petru: ID-BINFA, 2010. - 496 p.

Cu toate acestea, o interpretare sistematică a Codului Fiscal al Federației Ruse ne permite să concluzionam: termenul „datorie fiscală”, cu excepția art. 59 din Codul fiscal al Federației Ruse, este practic neutilizat în legislația fiscală, iar conceptul de „datorie” este utilizat atât în ​​legătură cu impozitele și taxele, cât și în ceea ce privește penalitățile și amenzile aplicate acestora. Astfel, într-o serie de cazuri, legiuitorul folosește conceptul de „datorie”, al cărui conținut este similar conceptului de arierate. La stabilirea conținutului obligației de plată a impozitelor și taxelor prevăzute la paragraful 4 al art. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că cerința de a plăti impozitul trebuie să conțină informații despre „suma datoriei fiscale”. Totodată, paragraful 2 al acestui articol prevede că obligația de a plăti impozit se transmite contribuabilului dacă are restanțe. Astfel, putem trage concluzia că în acest caz legiuitorul prin „arierate fiscale” (pentru sume de impozit neachitate) înseamnă restanțe, iar la baza apariției restanțelor fiscale se află restanțele. Se pare că pentru a evita contradicțiile în legislația fiscală este necesară utilizarea unei singure terminologii. Sub aspectul subiectului luat în considerare, în opinia noastră, termenul obișnuit și folosit în mod obișnuit în locul „datorie fiscală” este „datoria fiscală”, care este o categorie mai largă decât datoria fiscală.

Potrivit autorului Aushev, conceptul de „datorie fiscală” este volumul total al obligațiilor neîndeplinite de a plăti impozite și taxe stabilite legal, penalități acumulate pentru întârzierea plății impozitelor și taxelor și penalități acordate pentru încălcarea legilor fiscale, exprimate în în numerar. Este recomandabil să considerați datoria fiscală drept datorie fiscală totală. Mecanismul de decontare în scopul reducerii datoriilor este stabilit prin lege, indiferent de natura, cauzele apariției sau nivelul de statut al datoriei fiscale. Este logic să dezvălui datoria în ansamblu. Datoria fiscală totală reprezintă volumul total al deficitelor fiscale identificate și confirmate, impozitelor și taxelor stabilite legal, penalităților acumulate și penalităților acordate, pentru care se aplică un mecanism de decontare în vederea reducerii acesteia.

Indiferent de ce fel de creanță este considerată și analizată, suspendată sau fără speranță de colectare, restanțe cu caracter temporar sau colectate, totalitatea datoriei fiscale este împărțită în două categorii alternante interconectate: datoria decontată și datoria nedecontată. Solomatin A.N., Economie, analiză și planificare la o întreprindere comercială., Sankt Petersburg: Peter, 2009. - 560 p.

Datorie decontată înseamnă acea datorie pentru care autoritatea fiscală sau contribuabilul a aplicat metode de decontare: 1. restructurarea datoriilor; 2. Amânare, plan de rate sau credit fiscal prin decizie a organului fiscal; 3. Amânare, plan de rate prin hotărâre judecătorească; 4. suspendarea măsurilor de colectare până la pronunțarea unei hotărâri de către instanța de arbitraj sau o autoritate fiscală superioară în fond; 5. creanta pentru care s-a aplicat intreaga procedura de incasare incontestabila, pana la trecerea la Serviciul Executorilor Judecatoresti; 6. creanta pentru care s-a deschis procedura de faliment.

Datoria nerecuperată este constituită din creanța nerecuperabilă, care nu poate fi încasată din anumite împrejurări (decesul contribuabilului, imposibilitatea stabilirii locului său real, înregistrarea contribuabilului cu acte falsificate, lichidare prin faliment etc.), precum și din restanțe, adică suma impozitului neachitată în timp fix, față de care sunt valabile termenele de aplicare a măsurilor de colectare și de decontare prin modificarea termenului de plată.

Revelând structura datoriei fiscale totale - decontate și nedecontate (Figura 1), trebuie remarcat faptul că datoria nedecontată necesită aplicarea la timp a măsurilor de colectare în procedura judiciara, și indiscutabil așa cum se dezvăluie, ceea ce, la rândul său, indică o așteptare pentru trecerea unei perioade la alta - așa-numitele arierate, care contribuie la cauzarea prejudiciului economic statului, în timp ce datoria stinsă necesită o monitorizare constantă a execuției. a sumelor amânate și suspendate ale datoriilor pentru încasare. Cernic D.G. , Impozite și impozitare. M.: 2010. -- 367 s.

Figura 1. Structura datoriei fiscale totale

Datoria fiscală totală a fost achitată prin aplicarea unor măsuri incontestabile de colectare, inclusiv de către Serviciul Executorilor Judecătorești inițierea procedurilor de executare silită, dar în cadrul Lege federala Nr. 229-FZ din 10.02.2007 „Cu privire la procedurile de executare”, executorii judecătorești au efectuat lucrări de căutare a întreprinderii și a managerului și au luat măsuri pentru înghețarea conturilor bancare existente. În urma acestei lucrări, proprietatea nu a fost identificată, nu există mișcare de fonduri în cont, persoana juridică nu este localizată la adresă, în consecință, se întocmește un act de imposibilitate de colectare și se restituie materialele. către organul fiscal. Această datorie fiscală a trecut de la lichidată la nerezolvată.

Restructurată sau amânată, datoria în rate necesită monitorizarea constantă a respectării condițiilor de restructurare sau amânare, plata în rate, adică plata la timp conform graficului aprobat, plățile curente, precum și dobânzile pentru utilizarea fondurilor bugetare de către contribuabil. În cazul în care contribuabilul-debitor încalcă condițiile acceptate, organul fiscal trebuie să aplice, în termenele stabilite de Codul fiscal, întreaga gamă de măsuri pentru încasarea creanței devenite creanță nestingherită. Zhulina, E. G. Analiză situațiile financiare, Zhulina, N. A. Ivanova. M., Dashkov și Co. 2010. Jukov E.F., Eriashvili N.D., Zelenkova N.M., Money. Credit. Băncile. Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: 2011. - 783 p.

1.2 Cauze aparitie impozit datorii

Analiza motivelor apariției datoriilor fiscale totale face posibilă nu numai clasificarea cauzelor apariției și creșterii neplăților, ci și determinarea unor măsuri pentru eliminarea acestora. Aceste măsuri prin ele însele nu vor duce la eliminarea completă a datoriei fiscale, dar în combinație cu alte acțiuni, atât administrative, cât și economice, vor permite întreprinderilor, organizațiilor și antreprenorilor individuali să minimizeze nivelul datoriei fiscale. Datorită modificărilor aduse și extinderii listei motivelor de recunoaștere a unei creanțe ca nerecuperabile în art. 59 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2010 va face posibilă obținerea unei reduceri a datoriei fiscale și un progres semnificativ în îmbunătățirea administrării fiscale a datoriilor care este imposibil de colectat.

Este rațional să se efectueze o analiză detaliată a motivelor formării datoriilor fiscale. Aushev T.A. În teza sa, el a împărțit motivele formării datoriilor fiscale în interne și externe. Motivele interne se împart la rândul lor în subiective psihologice și organizaționale. Extern - economic, politic, juridic, instituțional, general social și penal.

Pronin S.B. În lucrarea sa, el identifică următoarele motive pentru formarea datoriilor fiscale:

1) Motive macroeconomice – scăderea producției în țară; predominanța tehnologiilor „risipitoare de resurse” care reduc cererea efectivă de produse autohtone; prezența conturilor de încasat.

2) Motive psihologice și economice - lipsa gândirii economice moderne în rândul multor lideri sau prezența conștientizării juridice fiscale în societate la un nivel extrem de scăzut.

3) Motive de natură economică și juridică - un nivel ridicat al poverii fiscale asupra contribuabililor conștiincioși, pe de o parte, și prezența unor oportunități de evaziune fiscală prin diverse scheme. Totodată, legislația actuală nu oferă organelor fiscale pârghii eficiente care să asigure o colectare mai completă a impozitelor, iar răspunderea prevăzută de lege pentru sustragerea de la plata acestora este departe de a corespunde pericolului social al unor astfel de infracțiuni.

4) Motive de natură organizatorică și managerială asociate cu intemperii măsurile luate care vizează formarea elementelor unui mecanism de eliminare a arieratelor, îmbunătățirea cadrului legislativ și măsuri de soluționare a datoriei prin restructurarea acesteia.

Autorul a analizat motivele generale care influențează apariția datoriei fiscale totale și a identificat, pe lângă cele de mai sus, o serie de alte motive care influențează creșterea datoriei fiscale totale. Aceste motive includ:

1. migrarea întreprinderilor debitoare de la un subiect al Federației Ruse la altul.

Din cauza absenței intregul sistemînregistrarea fondatorilor organizațiilor (o singură bază de date) în toată țara și, în consecință, răspunsul prematur al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse în etapa de înregistrare a unor astfel de întreprinderi duce la circulația nerestricționată a întreprinderilor și, majoritatea adesea, doar pe hârtie.

2. procedura simplificată de înregistrare a întreprinderilor.

Cerințele minime pentru mărimea capitalului autorizat al unei organizații duc la faptul că nu există nicio responsabilitate pentru fondatorii și managerii organizațiilor de contribuabili și nu există mecanisme eficiente de tragere la răspundere a fondatorilor și managerilor pentru îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor lor.

3. lichidarea voluntară a întreprinderilor.

Procedura de lichidare voluntară stabilită în conformitate cu art. 61 - 64 din Codul civil al Federației Ruse, prin decizia fondatorilor săi (participanților) sau a unui organism al unei persoane juridice autorizat prin actele constitutive, poate dura ani de zile, ceea ce duce la recunoașterea datoriei ca fiind imposibil de colectat . Atunci când o organizație debitoare este lichidată de către Serviciul Executorilor Judecătorești, actele de executare sunt transferate comisiei de lichidare (lichidator) în conformitate cu clauza 6 al art. 47 Legea federală „Cu privire la procedurile de executare” din 2 octombrie 2007 N 229-FZ. Legea nu stabilește termene pentru procedura de lichidare a unei persoane juridice și nu prevede măsuri pedepsibile pentru amânarea lichidării.

4. procedura simplificată de încetare a activității întreprinzătorilor individuali.

În conformitate cu prevederile Legii federale din 08.08.2001 nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali”, autoritatea fiscală este obligată să accepte, în termen de cinci zile de la acceptarea cererii unui antreprenor individual, o chitanță pentru plata unei taxe de stat în valoare de 150 de ruble. și un document care confirmă transmiterea informațiilor necesare către organul teritorial al Fondului de pensii. Adică, după ce autoritatea fiscală a efectuat un audit în legătură cu un antreprenor individual și au fost acumulate sume suplimentare de impozite, penalități și amenzi, de exemplu, mai mult de 1 milion de ruble, antreprenorul individual trebuie să plătească doar 150 de ruble. pentru încetarea activității. Ca urmare a acestui fapt, procedura de colectare a sumelor acumulate suplimentar pe baza rezultatelor auditului se modifică radical, măsurile de colectare incontestabilă pe cheltuiala fondurilor, pe cheltuiala proprietății sunt anulate și procedurile de faliment sunt încheiate, încasarea este efectuată. ca de la o persoană fizică, chiar dacă este o datorie fiscală din activitatea de afaceri.

În cazul în care un întreprinzător depune o cerere de încetare a activității comerciale la șase luni de la data limită pentru îndeplinirea cererii de plată a impozitelor, penalităților și amenzilor, atunci organul fiscal nu mai are dreptul de a depune o cerere la magistrat pentru o hotărâre judecătorească de colectare. datorii fiscale. Această datorie devine automat imposibil de colectat. Înainte de a depune o cerere de încetare a unei activități comerciale, este necesar să se facă obligatorie reconcilierea obligațiilor fiscale și achitarea integrală a datoriilor fiscale din activitățile de afaceri, ceea ce va duce la răspunderea persoanelor fizice. Demin A.V. Probleme actuale de drept fiscal. Impozite. Taxe. Principii de impozitare: manual. indemnizatie. - Krasnoyarsk: Krasnoyar. stat univ., 2012.-114 p.

1.3 Impozit organe Cum stat structura, initiind Colectie impozit datorii

În conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse”, autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt un sistem unificat de control asupra conformității cu legislația fiscală a Federației Ruse, corectitudinea calculului, completitudinea și promptitudinea introducerii taxelor și a altor plăți obligatorii în bugetul relevant, corectitudinea calculului, completitudinea și promptitudinea efectuării plăților către bugetul corespunzător pentru utilizarea subsolului, stabilite de legislația Federației Ruse, precum și monitorizarea conformității cu legislația valutară a Federației Ruse, efectuată în competența autorităților fiscale.

Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și organele sale teritoriale - departamente ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, inspecții ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse ale Federației Ruse pentru raioane, districte în orașe, orașe fără diviziune de district, serviciile Federale de Inspectorare Fiscală ale Federației Ruse la nivel interdistrict formează un sistem centralizat unificat de autorități fiscale.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, responsabilitățile autorităților fiscale includ monitorizarea respectării legislației privind impozitele și taxele, precum și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta. Pentru a îndeplini această sarcină, autoritățile fiscale întreprind în mod intenționat și în mod continuu măsuri de consolidare a controlului fiscal și desfășoară activități sistematice de colectare a arieratelor. Autoritățile fiscale sunt o agenție guvernamentală, una dintre principalele funcții ale căreia este de a înregistra restanțele și taxele fiscale, ia decizii privind colectarea arieratelor fiscale de la organizații și anulează aceste decizii.

Sistemul fiscal rusesc este format din trei părți: impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal și sunt obligatorii pentru plata în toată țara; impozitele și taxele regionale sunt stabilite prin Codul Fiscal și legile entităților constitutive ale Federației, sunt introduse în conformitate cu Codul și sunt obligatorii la plata pe teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației; impozitele și taxele locale sunt stabilite prin Codul Fiscal și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, sunt puse în aplicare în conformitate cu Codul și sunt obligatorii la plată pe teritoriile municipalităților relevante.

Serviciul Fiscal Federal se află sub jurisdicția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal își desfășoară activitățile direct și prin organele sale teritoriale în interacțiune cu alte organisme federale putere executiva, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, administrațiile locale și fondurile extrabugetare de stat, asociațiile publice și alte organizații.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și organele sale teritoriale: departamente ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, Inspecții Interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, Inspecții ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru raioane, districte în orașe, orașe fără diviziune de district, inspecțiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la nivel interdistrict constituie un singur sistem centralizat de autorități fiscale. Vakhrushina M.A., N.S. Plaskova. Analiza situaţiilor financiare: manual M., Manual universitar. 2012.

La fiecare nivel există unități structurale care îndeplinesc funcții legate de colectarea restanțelor de impozite și taxe de la organizații și întreprinderi (Fig. 2).

Orez. 2 Divizii structurale din cadrul autorităților fiscale ale Federației Ruse care colectează datorii fiscale

În structura Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse există un Departament pentru stingerea datoriilor și furnizarea de proceduri de faliment. În conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2004 nr. SAE-3-15/1, competența acestui departament include aspecte legate de organizarea și implementarea monitorizării dinamicii datoriei și eficacității. de măsuri pentru rezolvarea acesteia și, de asemenea, îndeplinește funcțiile de: dezvoltarea sarcinilor planificate pentru mobilizarea veniturilor în bugetul federal prin stingerea datoriilor; privind elaborarea actelor legislative și a altor acte de reglementare în probleme de stingere a datoriilor și implementarea lucrărilor analitice consolidate în problema aplicării uniforme a acestor acte privind măsurile de stingere a datoriilor fiscale. Barulin S.V. Teoria si istoria fiscalitatii / S.V. Barulin. M.: Economist, 2011. - 319 p.

Au fost atribuite responsabilități funcționale departamentelor de decontare a datoriilor ale Inspectoratului Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse pentru districtul, districtul din oraș, orașul fără diviziune de district și nivelul interdistrict.

Inspectoratele interregionale pentru lucrul cu marii contribuabili au în structură și departamente de decontare a datoriilor. Aceștia sunt angajați în monitorizarea stării, dinamicii și cauzelor arieratelor fiscale și problemelor de decontare a acestor restanțe. Numai inspectoratele interregionale pentru districtele federale nu au unități structurale pentru decontarea datoriilor.

Materialele discutate în acest paragraf ne permit să tragem o concluzie despre structura Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse și a organismelor sale teritoriale, căruia îi este încredințată responsabilitatea pentru înregistrarea și colectarea datoriilor la impozite și taxe. Principalele unități structurale cărora li se atribuie direct responsabilități funcționale pentru lucrul cu arierate sunt Departamentele de decontare a datoriilor ale Serviciului Federal de Taxe pentru district, district în oraș, oraș fără diviziune de district și nivel interdistrict. Excepție fac Inspectoratele Interregionale pentru Districtele Federale, care nu au astfel de departamente.

Acest capitol examinează conceptele de bază ale datoriei fiscale, motivele apariției acesteia, precum și diviziunile structurale ale autorităților fiscale responsabile cu stingerea datoriilor fiscale Bachilo I. L. Despre metodologia și tehnica juridică a legiferării / I. L. Bachilo // Stat și Lege. - 2011. - Nr 6. - P. 14-22.

2. ANALIZA CALCULĂRILOR ORGANIZAȚIEI PENTRU IMPOZITE ȘI TAXE PE MATERIALE CJSC „Ofertă”

2.1 Analiza compoziției, structurii și dinamicii plăților fiscale ale CJSC Tender

Rețeaua de vânzare cu amănuntul a Tander CJSC lucrează pentru a îmbunătăți bunăstarea clienților săi, oferindu-le produse de zi cu zi de înaltă calitate la prețuri accesibile. Compania este axată pe clienți cu diferite niveluri de venit și, prin urmare, operează în patru formate: un magazin de proximitate, un hipermarket, un magazin Family Magnit și un magazin de cosmetice.

SA „Tander” este lider în numărul de magazine alimentare și teritoriul în care se află. La 30 septembrie 2013, rețeaua companiei cuprindea 7.646 de magazine, dintre care: 6.783 de magazine în format minimarket, 148 de hipermarketuri, 30 de magazine Magnit Family și 685 de magazine Magnit Cosmetic.

Magazinele lanțului de retail ZAO Tander sunt situate în 1.763 de localități din Federația Rusă. Zona de acoperire a magazinelor ocupă un teritoriu imens, care se întinde de la vest la est de la Pskov la Nijnevartovsk și de la nord la sud de la Arhangelsk la Vladikavkaz. Majoritatea magazinelor sunt situate în districtele federale de Sud, Caucazian de Nord, Central și Volga. De asemenea, magazinele Tander CJSC sunt situate în raioanele de Nord-Vest, Ural și Siberia. Lanțurile de magazine de vânzare cu amănuntul ale Tander CJSC se deschid atât în ​​orașele mari, cât și în orașele mici. Aproximativ două treimi din magazinele companiei operează în orașe cu populații mai mici de 500.000 de oameni.

Un proces eficient de livrare a mărfurilor către magazine este posibil datorită unui sistem logistic puternic. Pentru a stoca mai bine produsele și a optimiza livrarea acestora către magazine, compania a creat o rețea de distribuție care include 19 centre de distribuție. Livrarea la timp a produselor către toate magazinele lanțului de retail este posibilă prin flota proprie de 4.969 de vehicule.

Lanțul ZAO Tander este principala companie de retail în ceea ce privește vânzările în Rusia. Veniturile companiei pentru 2012 s-au ridicat la 448.661,13 milioane de ruble.

În plus, lanțul de retail al Tander CJSC este unul dintre cei mai mari angajatori din Rusia. Astăzi, numărul total de angajați ai companiei depășește 200.000 de oameni. Compania a primit în mod repetat titlul de „Angajatorul atractiv al anului”.

Societatea pe acțiuni închisă „Tander”, înregistrată de Camera de înregistrare a orașului Krasnodar la 28 iunie 1994, certificat nr. 4452, a intrat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice de către Inspectoratul Ministerului Fiscal al Rusiei nr. 2 al orașului Krasnodar la 12 august 2002. Societatea este succesorul legal al societății cu răspundere limitată „Tander”. CJSC "Tander" este situat la Krasnodar, st. Levanevsky, 185. Societatea este entitate legală, funcționează pe baza prezentei carte și a legislației Federației Ruse. Acționarul unic al companiei este societatea pe acțiuni „Magnit”. Vasileva, L. S. Analiza financiară[Resursa electronică]: manual electronic / L. S. Vasilyeva, M. V. Petrovskaya. M., KnoRus. 2008.

Evaluarea obligațiilor fiscale joacă un rol vital în analiza activităților unei organizații. Evaluarea poverii fiscale va face posibilă determinarea cât de împovărător este sistemul fiscal existent pentru organizație și ce parte din resursele organizației este preluată de plățile către buget.

O analiză a principalilor indicatori ai CJSC Tender este prezentată în Tabelul 2.1

Tabelul 2.1 Principalii indicatori financiari și economici ai CJSC Tender

Absolut schimbare, mii de freci.

Relaționează. Schimbare %

2012 până în 2011

2013 până în 2012

2013 până în 2011

2013 până în 2012

2013 până în 2011

Pretul

Profit brut

Venituri din vânzări

Profit net

Numărul mediu de angajați, oameni

Statul de plata anual

Medie lunară salariu, frecați.

Costul mediu anual al mijloacelor fixe

Productivitatea muncii

Productivitatea capitalului, freacă.

Intensitatea capitalului, frecare.

Raport capital-muncă, frecare.

Tabelul arată că costul mărfurilor a crescut și sa ridicat la 208.049 de ruble comparativ cu 2012. sau 19,86%, în urma căruia profitul din vânzările Tender CJSC a crescut, iar în 2013, comparativ cu 2012, cifra a crescut cu 22,73% sau 310.496 ruble, ceea ce indică vânzări bune de bunuri.

Dinamica creșterii costurilor în 2013 față de 2011 a fost de 316.177 de ruble. sau 33,65%, iar venituri 402.776 tr. sau 31,62%, prin urmare, rata de creștere a costului depășește rata de creștere a veniturilor, ceea ce indică o creștere a costului unitar.

Profitul brut, profitul din vânzări și profitul net au crescut până în 2013, respectiv, cu 86.599 tr. sau cu 25,91%, cu 58.253 tr. sau 21,41%, cu 31.400 tr. sau cu 22,44%. Dar în 2012, față de 2011, a scăzut, ceea ce a determinat interesul organizației de a-l crește pentru perioadele ulterioare.

Productivitatea muncii a organizației a crescut cu 1,12 mii de ruble până în 2013. , fata de 2012 cu 324,22 tr. și indică faptul că întreprinderea a înlocuit echipamentele învechite cu altele noi, ceea ce a contribuit la creșterea productivității muncii.

Productivitatea capitalului a crescut în fiecare an și a constituit o creștere globală de 35,86%, ceea ce indică utilizarea eficientă a mijloacelor fixe și este considerată pozitivă. Intensitatea capitalului scade în fiecare an, ceea ce reprezintă o tendință pozitivă în dezvoltarea organizației. Comparând cifrele pentru 2013 și 2012, diferența este de 0,10 tr. sau 74,36%, ceea ce indică utilizarea eficientă a echipamentelor. Raportul capital-muncă, precum și intensitatea capitalului, are o tendință descendentă și a scăzut față de 2013 și 2011 cu 350,31 tr. sau 73,73%. Scăderea raportului capital-muncă a avut un impact asupra productivității capitalului, ceea ce a contribuit la creșterea acestuia.

Pentru a analiza sarcina fiscală, vom rezuma toate taxele plătibile de CJSC Tender într-un singur tabel și vom evalua dinamica acestora pe două anul trecut(Tabelul 2.2).

Tabel 2.2 Analiza dinamicii impozitelor acumulate ale CJSC Tender

Tipul impozitului

Abatere de la 2012 la 2011

Abatere de la 2013 la 2012

Abs. oprit

Abs. oprit

Impozit pe venit

Impozitul pe proprietate

Taxa pe teren

Taxa de transport

Contribuții Strass

Total impozite acumulate

Din datele prezentate, este evident că valoarea impozitelor acumulate în 2013 a crescut cu peste 23 de milioane de ruble, sau cu 7,35% față de 2012. Acest lucru se datorează creșterii profitului impozabil al activităților în 2013 față de 2012 (creșterea impozitului pe venit de peste 2 ori) și din motive independente de voința întreprinderii - de exemplu, o creștere a valorii cadastrale a terenului, care este baza de calcul a impozitului pe teren (cota de creștere față de perioada anterioară 124,16 la sută). Impozitul pe proprietate în anul 2013 a scăzut ușor, ceea ce este asociat cu o scădere a valorii reziduale a proprietății CJSC Tender, adică costul mijloacelor fixe puse în funcțiune este mai mic decât costul celor lichidate și al amortizarii.

Comparând cifrele pentru 2012 și 2011, se poate observa o creștere a valorii datoriilor fiscale cu 7943,2 mii de ruble, care s-a ridicat la 102,5 la sută din valoarea plăților fiscale în 2011. Contribuția principală la această creștere a avut-o impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare.

Taxa pe valoarea adăugată a crescut cu 10.078 mii ruble, sau 107,6 la sută, din cauza scăderii ponderii livrărilor de export, precum și ca urmare a scăderii volumului lucrărilor de construcție și instalare efectuate de terți în timpul reconstrucției producției. Reducerea impozitului pe venit a fost o consecință a unei scăderi a profitabilității întreprinderii în 2012 față de 2011, ca urmare a ratelor de creștere mai rapide a costurilor întreprinderii în raport cu veniturile din vânzările de produse.

Valoarea impozitului pe teren a rămas neschimbată, iar taxa de transport a scăzut cu 17,7 mii de ruble, ceea ce s-a ridicat la 84% față de 2011. Impozitul pe proprietate a crescut cu 1.482 mii de ruble, ceea ce reprezintă 115,6% față de 2011. Acest lucru se datorează punerii în funcțiune semnificative a mijloacelor fixe în timpul reconstrucției producției. . Vasilyeva, L. S. Analiză financiară [Resursa electronică]: manual electronic / L. S. Vasilyeva, M. V. Petrovskaya. M., KnoRus. 2008.

Pentru a evalua impactul fiecărui impozit, luați în considerare ponderea plăților de impozit pe tip de impozit în suma totală a impozitelor acumulate și modificarea acesteia în perioada analizată (Tabelul 2.3).

Cea mai mare pondere în sarcina fiscală a CJSC Tender este ocupată de TVA, care în 2012 a constituit aproape 44 la sută din totalul obligațiilor fiscale ale întreprinderii, iar în 2013 ponderea sa a scăzut la 35,96 la sută, dar, totuși, păstrându-și locul dominant. . Scăderea cuantumului TVA se explică printr-o creștere a livrărilor de produse pentru export, care nu sunt supuse TVA.

Tabel 2.3 Analiza structurii fiscale a CJSC Tender

Tipul impozitului

Oprire absolută. de către ud. greutate 2012-2011

Rata de creștere 2012-2011, %

Absolut. oprit de către ud. greutate 2013-2012

Rata de creștere 2013-2012, %

Suma, t.r.

Suma, t.r.

Taxa pe valoare adaugata

Impozit pe venit

Taxa pe teren

Impozitul pe proprietate

Taxa de transport

Primele de asigurare

Total impozite acumulate

Urmează ca pondere impozitul pe primele de asigurare, care în 2013 a constituit 24,92% din valoarea totală a obligațiilor fiscale, de asemenea ușor inferior primelor de asigurare este impozitul pe venit, care în 2013 a însumat 23,63%

A crescut taxa de transport, care este asociată cu achiziționarea de vehicule (2 mașini), dar ponderea acestei taxe este atât de nesemnificativă încât practic nu a avut niciun impact asupra poverii fiscale.

Astfel, în 2013 față de 2012, creșterea cuantumului impozitelor pe venit și pe teren a dus la o creștere a acestor impozite în structură.

Pe baza analizei fiscale s-a putut constata că întreprinderea suportă cea mai mare povară prin plata TVA-ului, precum și a primelor de asigurare. Toate taxele sunt transferate de companie la timp, uneori chiar înainte de termen; conducerea nu permite întârzieri mai mari de 5-10 zile.

Suma impozitelor acumulate este egală cu cele plătite, nu există restanțe fiscale. O astfel de disciplină financiară caracterizează foarte bine întreprinderea, confirmând nivelul de solvabilitate al organizației. Volkov O.I., Devyatkina O.V., Economia unei întreprinderi (firmă). Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare - M.: INFRA-M, 2011. - 601 p.

2.2 Analiza sarcinii fiscale a CJSC Tender

Povara fiscală este raportul dintre suma totală a impozitelor plătite la buget și venitul brut total al fiecărei întreprinderi.

Metodologia politicii fiscale a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse;

Metodologia lui A. Kadushina și N. Mikhailova.

Metoda general acceptată pentru determinarea sarcinii fiscale asupra unei organizații este procedura de calcul dezvoltată de Ministerul Finanțelor al Rusiei, conform căreia nivelul sarcinii fiscale este raportul dintre toate impozitele plătite de organizație și venituri, inclusiv veniturile din alte vanzari:

NN = NP / GRP x 100% (1)

NP? suma totală a tuturor impozitelor plătite;

GRP? venituri din vânzări de produse (lucrări, servicii).

Indicatorii pentru calcularea sarcinii fiscale sunt prezentați în Tabelul 2.4.

Tabelul 2.4 Indicatori pentru calcularea sarcinii fiscale conform metodologiei Ministerului de Finanțe al Rusiei

Să calculăm sarcina fiscală a Tender CJSC folosind această metodă:

NN 2011 = 317578,1 / 1273735 = 24,9%

NN 2012 = 325521,40 / 1366015 = 23,8%

NN 2013 = 349442,20 / 1676511 = 20,8%

Ca urmare, constatăm că, în ciuda creșterii cuantumului impozitelor plătite, sarcina fiscală a CJSC Tender în anul 2013 a scăzut față de anul 2012. Acest lucru se datorează în primul rând creșterii veniturilor din vânzările de produse. Ponderea sarcinii fiscale în 2013 a fost de 20,8%, prin urmare, compania utilizează deja scheme de optimizare (analiza riscurilor fiscale curente sau erori de sistem în contabilitatea fiscală, verificarea fluxului documentelor și asigurarea calității solicitate a documentelor primare; în acest scop, se efectuează controale fiscale și juridice, precum și dezvoltarea unui nou model de plată a impozitelor și reforma cadrului contractual și politicilor contabile (optimizare fiscală), în unele cazuri, este necesară doar o modificare a politicii fiscale a companiei, iar mecanismele de optimizare sunt efectuate. de asemenea în curs de dezvoltare pentru a reglementa valoarea impozitelor plătite pentru modelul creat).

Această tehnică este cea mai simplă, principalul dezavantaj este că nu reflectă impactul impozitelor asupra situației financiare a unei entități economice, deoarece Este imposibil să se ofere calcule detaliate cu privire la raportul dintre fiecare impozit și venituri.

O altă metodă cuantificare sarcina fiscală asupra întreprinderilor a fost propusă de M.I. Litvin.

În conformitate cu această metodologie, indicatorul sarcinii fiscale se calculează folosind formula:

NN =((? NP + ? VP) / ? IS) ? 100% (2)

Unde? NP - suma plăților impozitului acumulat pentru perioada;

VP este valoarea plăților acumulate către fondurile extrabugetare;

IP - valoarea sursei de fonduri pentru plata impozitelor - valoare adăugată.

Litvin propune să se calculeze sarcina fiscală pentru grupurile de impozite de mai sus în raport cu sursa corespunzătoare de plată. Indicator general pentru toate taxele este valoarea adăugată (VA), care se calculează după cum urmează:

DS = AO + (FOT + VP) + NP + PR (3)

unde AO - taxele de amortizare;

Salarizare - fond de salarii;

NP - plata impozitelor;

VP - plăți către fonduri extrabugetare;

PR este profitul înainte de impozitare al organizației.

Venitul unei entități economice este recunoscut ca sursă de fonduri pentru plata impozitelor. diferite forme: venituri din vânzări, profit în curs de formare, profit în proces de distribuție, venit angajat etc.

Metodologia luată în considerare vă permite să colectați informații practic valoroase despre o anumită entitate economică. De exemplu, vă permite să vedeți ce cotă din valoarea adăugată merge la buget sub formă de impozite și cât profit este cheltuit pentru plata impozitelor. Metodologia face, de asemenea, posibilă luarea în considerare a particularităților activităților unei anumite entități economice, de ex. ponderea amortizării, a costurilor cu forța de muncă și cu materialele în valoarea adăugată.

Cu toate acestea, includerea unor indicatori precum impozitul pe venitul personal și venitul angajaților în calcularea poverii fiscale pare incorectă.

Vom calcula valoarea adăugată în Tabelul 2.5.

Tabelul 2.5 Calculul valorii adăugate

Calculul sarcinii fiscale după metoda lui M.I. Litvin:

Documente similare

    Cauzele restanțelor la impozite și taxe. Autoritatile fiscale ca structura guvernamentală, initierea colectarii datoriilor fiscale. Analiza nivelului datoriei fiscale în Inspectoratul interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 8 pentru regiunea Saratov.

    teză, adăugată 21.05.2014

    Locul impozitelor directe în sistemul de impozitare. Caracteristicile și tipurile de impozite directe, procedura și controlul calculării și plății acestora. Analiza datoriei bugetare si a ponderii impozitelor directe in suma totala a impozitelor conform serviciului fiscal Anapa.

    teză, adăugată 06.11.2011

    Esența impozitelor și principiile de formare a sistemului fiscal. Analiza compoziției, structurii și dinamicii impozitelor plătite de ODO „Avangardspetsmontazh”. Calculul și analiza indicatorilor de sarcină fiscală pentru o întreprindere. Modalități de reducere a obligațiilor fiscale.

    teză, adăugată 29.05.2015

    Conceptul de sarcină fiscală, determinarea indicatorilor care sunt semnificativi pentru calcularea sarcinii fiscale în procesul de activitate economică a unei întreprinderi. Studierea metodologiei de determinare a sarcinii fiscale absolute și relative, a componenței surselor de plată a impozitului.

    test, adaugat 19.08.2010

    Analiza specificului plății impozitelor și taxelor de către sucursale și divizii separate ale JSC Căile Ferate Ruse, precum și recomandări pentru reducerea poverii fiscale. Caracteristicile planificării fiscale la o întreprindere și diverse opțiuni optimizare fiscală.

    teză, adăugată 12.07.2009

    Structura și caracteristicile economice ale sistemului fiscal al Federației Ruse, metodologia de calcul a sarcinii fiscale. Frecvența și momentul plății TVA la buget. Beneficii fiscale și determinarea bazei de impozitare pentru impozitul social unificat. Calculul cuantumului accizei.

    test, adaugat 25.02.2011

    Indicatori și metode de evaluare a sarcinii fiscale a unei întreprinderi, esența și impactul acesteia asupra situației financiare a întreprinderii. Planificarea fiscală ca modalitate de reglementare a sarcinii fiscale. Caracteristici ale calculului impozitului și reglementării sarcinii fiscale.

    teză, adăugată 02.10.2012

    Caracteristici ale utilizării diferitelor metode de evaluare a sarcinii fiscale. Evaluarea sarcinii fiscale a organizației comerciale Delta LLC, angajată în comerț cu ridicata: analiză și soluții posibile. Determinarea și calcularea impozitelor pentru organizația comercială Gamma LLC.

    lucrare de curs, adăugată 06.03.2011

    Studiul sarcinii fiscale a întreprinderilor și organizațiilor: tipuri de impozite, caracteristici ale calculului și plății acestora. Caracteristicile sarcinii fiscale pentru o entitate comercială și impactul acesteia asupra rezultatelor finale ale operațiunilor folosind exemplul Sarmat LLC.

    lucrare curs, adaugat 19.06.2011

    Evaluarea profitabilității și criteriile pentru o sarcină fiscală „sigură” asupra impozitării unei fabrici de cherestea și a unei întreprinderi de prelucrare a lemnului. Calculul pierderilor financiare, taxelor de transport și apă. Monitorizarea corectă a calculului acestora și a respectării termenelor de plată.

În diferite etape ale ciclului economic „producție – transport – consum”, rezultatul muncii este prezentat de fiecare dată cu o nouă calitate. În prima etapă (producție), rezultatul material al muncii sociale este un produs care are valoare și valoare de utilizare. Produsul, integral sau parțial, poate fi folosit pentru vânzare sau consum în altă parte. În acest caz, devine o marfă. În a doua etapă, din momentul transferului la transport pentru deplasare în spațiu, produsul capătă o nouă calitate: devine marfă, adică. obiect de transport. La a treia etapă, adică atunci când realizează valoarea consumatorului, încărcătura acționează din nou ca doar un produs.

Costul unui produs constă din costul producătorului său și costul transportului. Valoarea consumatorului este maximă, deoarece poate fi realizată pe deplin.

Toate proprietățile utile ale unui produs care îi caracterizează valoarea de consum sunt semnificative în etapele inițiale și finale ale ciclului economic. În etapa intermediară a ciclului (transport), produsul devine marfă și multe proprietăți de consum care îl caracterizează ca produs se dovedesc a fi inexistente, deoarece nu afectează procesul de transport. Acele proprietăți ale mărfurilor care sunt asociate procesului de transport și constituie caracteristicile de transport ale mărfii ies în prim-plan.

Caracteristicile de transport ale mărfurilor sunt proprietățile mărfurilor care apar în timpul procesului de transport și determină acest proces. Caracteristicile de transport ale mărfurilor includ: proprietăți fizice și chimice, indicatori volumetrici și de masă, containere, ambalaje, mod de depozitare, transbordare, transport. Setul de indicatori calitativi și cantitativi specifici ai caracteristicilor de transport ale mărfurilor se numește starea de transport a mărfii.

Siguranța încărcăturii și siguranța transportului acesteia este asigurată dacă marfa este prezentată pentru transport în stare transportabilă. Marfa este transportabilă dacă este în stare bună; respectă standardele și condițiile de transport rutier; are containere, ambalaje, sigilii, încuietori și marcaje adecvate; protejat în mod fiabil de influența mediului extern; nu are semne care să indice deteriorarea acestuia.

2 Sarcina de a organiza transportul

După cum știți, scopul existenței transportului (inclusiv transportului rutier) este satisfacerea completă și în timp util a nevoilor de transport care apar în mod constant ale întreprinderilor și ale populației. Vom lua în considerare transportul de mărfuri pe drum. În același timp, întreprinderile de transport cu motor încearcă în mod natural să utilizeze cantitatea minimă de resurse (combustibil, lubrifianți etc.). Munca transportului rutier este complicată de faptul că cererile de transport de mărfuri (nevoile de transport) se modifică în timp. Pe lângă clienții (clienții) relativ obișnuiți, întreprinderile de transport cu motor (ATE) au multe așa-numite expedieri unice, atunci când clientul contactează ATP, de exemplu, o dată pe lună. Ca urmare a primirii inegale a cererilor, pot exista perioade de timp în care ATP-urile nu pot face față transportului sau când vehiculele sunt inactive din cauza lipsei de muncă. În plus, uneori există o problemă de a găsi de lucru pentru vehicule specializate concepute pentru a transporta una sau mai multe mărfuri similare. Astfel, în ATP există o nevoie constantă de a rezolva problemele de organizare a transportului mărfurilor în conformitate cu condițiile în schimbare. Una dintre aceste sarcini este determinarea celor mai scurte distanțe între punctele de marfă (punctele de încărcare sau descărcare a mărfurilor). Acest lucru este necesar pentru calcule corecte cu clienții, salarizarea șoferilor, stabilirea timpului petrecut în transport etc. Necesitatea de a găsi distanțe între punctele de marfă apare atunci când apare sau se schimbă un nou client. conditiile drumului(se deschid poduri noi, străzile sunt închise pentru reparații etc.). Costurile ATP sunt influențate semnificativ de distribuția materialului rulant disponibil (mașini, remorci și semiremorci) între instalații. Orice aplicație poate fi efectuată folosind mai multe tipuri de material rulant, care necesită costuri diferite și au capacitate de transport diferită. Comparând modelele disponibile, alege-l pe cel mai rațional. Această problemă se propune a fi rezolvată la finalizarea unui proiect de curs. Principalele perturbări în procesul de transport apar la punctele de marfă în timpul operațiunilor de încărcare și descărcare. Acestea includ timp de nefuncționare excesiv în cozile de încărcare și descărcare, refuzurile de a accepta sau trimite mărfuri, cantități mari de timp petrecut la încărcare sau descărcare etc. sarcini complexe Servicii de operare ATP – planificare operațională a transportului. Complexitatea sa se datorează în principal numărului mare de opțiuni de soluție. Pentru organizarea procesului de transport este de mare importanță un program corect întocmit pentru eliberarea materialului rulant.